審計時是否必須核實所有被詢證者信息？

可以選取部分被詢證者嗎？不是應(yīng)該對所有被詢證者的信息進行核對嗎

評價函證的可靠性 2024-07-14 15:07:11

問題來源：

（2020年）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表。與函證相關(guān)的部分事項如下：
（1）在發(fā)出詢證函前，A注冊會計師根據(jù)風險評估結(jié)果選取部分被詢證者，通過查詢公開網(wǎng)站等方式，驗證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準確性，結(jié)果滿意。
（2）甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認這一情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結(jié)果滿意。
（3）甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。
（4）2020年3月現(xiàn)場審計工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應(yīng)收賬款。A注冊會計師檢查了相關(guān)的收款單據(jù)和銀行對賬單，結(jié)果滿意，決定不對應(yīng)收賬款實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不發(fā)函的上述理由。
（5）A注冊會計師收到丙公司通過電子郵件發(fā)來的其他應(yīng)收款回函掃描件后，向甲公司財務(wù)人員取得了丙公司財務(wù)人員的微信號，聯(lián)系對方核實了函證內(nèi)容，并在審計工作底稿中記錄了溝通情況及微信對話截屏。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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徐老師

2024-07-14 18:19:47 503人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

可以的，不是必須選取所有的，因為審計畢竟只是合理保證，并不是絕對保證，在實際審計工作中，注冊會計師通常會根據(jù)風險評估結(jié)果來選擇性地核實部分被詢證者的信息，這是基于審計效率和成本的考慮。如果對所有被詢證者信息進行核實，將會大大增加審計的工作量和成本。因此，選擇性地核實部分被詢證者信息，在確保審計質(zhì)量的同時，也能保證審計的效率。

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