發出詢證函前需要核對哪些內容？

評價函證的可靠性函證的對象 2023-08-19 21:50:57

問題來源：

2020年—函證
ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表。與函證相關的部分事項如下：
（1）在發出詢證函前，A注冊會計師根據風險評估結果選取部分被詢證者，通過查詢公開網站等方式，驗證了甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準確性，結果滿意。
（2）甲公司2019年12月31日銀行借款賬面余額為零。為確認這一情況，A注冊會計師在詢證函中將銀行借款項目用斜線劃掉。銀行回函顯示信息相符，結果滿意。
（3）甲公司開戶行乙銀行因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊會計師與乙銀行的上級銀行溝通后向其寄發了詢證函并收到回函，結果滿意。
（4）2020年3月現場審計工作開始前，甲公司已收回2019年末的大部分應收賬款。A注冊會計師檢查了相關的收款單據和銀行對賬單，結果滿意，決定不對應收賬款實施函證程序，并在審計工作底稿中記錄了不發函的上述理由。
（5）A注冊會計師收到丙公司通過電子郵件發來的其他應收款回函掃描件后，向甲公司財務人員取得了丙公司財務人員的微信號，聯系對方核實了函證內容，并在審計工作底稿中記錄了溝通情況及微信對話截屏。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

查看完整問題

韓老師

2023-08-20 15:08:28 2291人瀏覽

尊敬的學員，您好：

為使函證程序能有效地實施，在詢證函發出前，注冊會計師需要恰當地設計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對，注意事項可能包括：

（1）詢證函中填列的需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關記錄保持一致。對于銀行存款的函證，需要銀行確認的信息是否與銀行對賬單等保持一致；

（2）考慮選擇的被詢證者是否適當，包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權等；

（3）是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址；

（4）是否已將部分或全部被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內容的準確性。可以執行的程序包括但不限于：通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址；通過被詢證者的網站或其他公開網站核對被詢證者的名稱和地址；將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關合同等文件核對；對于供應商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到或開具的增值稅專用發票中的對方單位名稱、地址進行核對。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

有幫助(4) 答案有問題？

相關答疑