會計題解答：銷售返利計提與支付時間解析

按照會計權責發生制和配比原則，返利發生當年就應該計提當年應付的返利，題目本身就有問題

應收賬款的實質性程序主營業務收入的一般實質性程序 2019-08-14 15:40:52

問題來源：

（1）針對資料一第（1）項至第（6）項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，指出相關事項主要與哪些賬戶（僅限于：營業收入、銷售費用、貨幣資金、其他應付款、應收賬款、營業外收入、其他收益、遞延收益）的哪些認定相關。

事項序號	是否可能存在重大錯報風險（是/否）	理由	相關認定
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）

針對資料一的事項（1）可能存在兩種情況：①X產品2018年銷售返利/經銷商已付款的采購額=150/（3150+1750-2450）×100%=6.12%，超過了已知“根據經銷商已付款的采購額的5%”，多計提了銷售返利，多借了“主營業務收入——銷售返利”，影響營業收入的完整性。[本年的收入+去年的應收賬款-經銷商已付款的采購額=本年年末的應收賬款，所以經銷商已付款的銷售額=本年的收入+去年的應收賬款-本年年末的應收賬款=3150+1750-2450=2450（萬元）]②甲公司從2017年起推出針對經銷商的返利計劃，根據經銷商已付款的采購額的5%的比例，在年度終了后12個月內向經銷商支付返利，但是有60萬元還沒支付，可能由于“甲公司未與經銷商就返利計劃簽訂書面協議，而由銷售人員口頭傳達”，去年計提的銷售返利中有60萬元的是沒有傳達到的，其他應付款的存在認定存在重大錯報風險。

查看完整問題

潘老師

2019-08-15 14:54:00 3155人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

是這樣的，本題中是在當年計提應支付的返利，但是并不是在當年支付完畢，而是在第二年年末前支付完畢，也就是說2017年發生的返利在2018年12月31日前應當已經支付完畢了的。而2018年12月31日列報的返利應當是當年計提的（2018年發生的），所以本題在2018年發生了銷售返利150萬，但其他應付款卻列示為210萬，所以我們判斷被審計單位的銷售返利存在多計提的風險（因為2017年的應該已經支付完畢，不再存在了，而2018年發生的僅有150萬而并不是210萬，所以多出來的 60萬應當是多計提的）

您看這樣講您可以理解嗎？本題并不是說當年發生的銷售返利第二年才計提，而是在年度終了后的12個月內支付完畢。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！

有幫助(11) 答案有問題？

相關答疑