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風險評估程序和了解內控程序詳解

風險評估程序包括分析程序，而了解內控程序不包含分析程序，這兩者有什么區別和相同點？（容易混淆風險評估程序不包含分析程序）

風險評估程序和信息來源 2019-07-28 18:24:14

問題來源：

下列有關風險評估程序的說法中，正確的有（　?。?。（★★★）

A、如果注冊會計師未實施風險評估程序，則其不能評估財務報表重大錯報風險

B、注冊會計師常常采用分析程序識別和評估控制風險

C、實施風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

D、風險評估程序包括詢問管理層和被審計單位內部其他人員、分析程序、觀察和檢查

正確答案：A,C,D

答案分析：選項B錯誤,分析程序不適合用來了解內部控制，因為內部控制設計或運行過程中不存在財務信息之間或財務信息與非財務信息之間的預期關系。

考點：P122、P123，風險評估程序和信息來源
依據：注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險（選項C）。
為了解被審計單位及其環境而實施的程序稱為“風險評估程序”。注冊會計師應當依據實施這些程序所獲取的信息，評估重大錯報風險（選項A）。
注冊會計師應當實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：
（1）詢問管理層和被審計單位內部其他人員（選項D）；
（2）實施分析程序；
（3）觀察和檢查。
分析：因為風險評估程序的作用就是評估財務報表重大錯報風險，是應當實施的審計程序，應當實施而沒有實施，就不能評估財務報表重大錯報風險，所以選項A正確；控制風險指的是考慮了相關控制對風險的抵銷效果之后的認定層次的重大錯報風險，所以是了解內部控制之后才會得到的結論，而分析程序應用于風險評估程序，卻不是風險評估程序的每一個環節都要應用，風險評估程序中的了解內部控制不能應用分析程序，因此選項B的說法是錯誤的；選項C的說法是正確的，但老師想提醒大家，考試的時候經常將財務報表重大錯報風險和財務報表層次的重大錯報風險進行混淆，財務報表重大錯報風險可以進一步分為報表層次的和認定層次的重大錯報風險。

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