輕二下冊P412簡答5第四問詢證函選取比例問題

不需要全部確認被詢證者的名稱和地址嗎

設計詢證函的總體要求評價函證的可靠性 2023-07-25 16:33:24

問題來源：

ABC會計師事務所負責審計甲公司2022年度財務報表，A注冊會計師擔任項目合伙人，在審計工作底稿中記錄下列與函證相關的事項：
（1）在實施函證時，甲公司將其在銀行的賬戶名、登錄密碼等信息提供給A注冊會計師，由A注冊會計師直接登錄查詢，以獲取銀行存款相關的信息。
（2）A注冊會計師以審計抽樣方式實施應收賬款函證，選取了40個應收賬款賬戶發送詢證函，全部收到回函，其中一個回函存在金額為3000元的差異，A注冊會計師通過調查發現屬于甲公司賬面記錄錯誤，由于金額低于明顯微小錯報臨界值，未要求管理層進行更正。
（3）甲公司的某應收賬款存在低估風險，A注冊會計師采用不列明信息的積極式函證發送了詢證函。
（4）A注冊會計師取得了經甲公司蓋章的詢證函，選取全部詢證函中的50%，將被詢證者的名稱和地址信息與甲公司持有的合同及發票進行核對，以驗證甲公司管理層提供的被詢證者名稱和地址的準確性。
（5）A注冊會計師收到的某應收賬款回函中被詢證方加蓋的印章與詢證函中記載的被詢證者名稱不一致，被詢證方解釋由于相關證件資料被監管機構查封，所以由其母公司蓋章，A注冊會計師認為理由合理，認可了該回函。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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韓老師

2023-07-26 11:02:16 1059人瀏覽

尊敬的學員，您好：

不要求的，選取部分或全部都是可以的，教材原文如下：

詢證函經被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發出。

為使函證程序能有效地實施，在詢證函發出前，注冊會計師需要恰當地設計詢證函，并對詢證函上的各項資料進行充分核對，注意事項可能包括：

（1）詢證函中填列的需要被詢證者確認的信息是否與被審計單位賬簿中的有關記錄保持一致。對于銀行存款的函證，需要銀行確認的信息是否與銀行對賬單等保持一致；

（2）考慮選擇的被詢證者是否適當，包括被詢證者對被函證信息是否知情、是否具有客觀性、是否擁有回函的授權等；

（3）是否已在詢證函中正確填列被詢證者直接向注冊會計師回函的地址；

（4）是否已將部分或全部被詢證者的名稱、地址與被審計單位有關記錄進行核對，以確保詢證函中的名稱、地址等內容的準確性。可以執行的程序包括但不限于：通過撥打公共查詢電話核實被詢證者的名稱和地址；通過被詢證者的網站或其他公開網站核對被詢證者的名稱和地址；將被詢證者的名稱和地址信息與被審計單位持有的相關合同等文件核對；對于供應商或客戶，可以將被詢證者的名稱、地址與被審計單位收到或開具的增值稅專用發票中的對方單位名稱、地址進行核對。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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