勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅和不得計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅是兩個(gè)不同的概念。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅通常指的是那些用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)業(yè)務(wù)所含的進(jìn)項(xiàng)稅。這些進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵扣，因此會(huì)增加企業(yè)的稅負(fù)。

增值稅一般計(jì)稅方法下，應(yīng)納稅額的基本公式=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額（不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，就是不能從銷項(xiàng)稅額中減，進(jìn)而應(yīng)納稅額加大）

而加計(jì)抵減——其實(shí)是一種優(yōu)惠。

不得計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅，是在計(jì)算加計(jì)抵減額時(shí)需要排除的部分。加計(jì)抵減政策允許企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一定比例加計(jì)抵減應(yīng)納稅額，這是一種稅收優(yōu)惠。但是，并不是所有的進(jìn)項(xiàng)稅額都可以參與加計(jì)抵減。例如，如果進(jìn)項(xiàng)稅額與免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目等相關(guān)，那么這部分進(jìn)項(xiàng)稅額就不能參與加計(jì)抵減。（當(dāng)然也不能抵扣）

兩者的主要區(qū)別在于：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅關(guān)注的是哪些進(jìn)項(xiàng)稅不能用于抵扣銷項(xiàng)稅，而不得計(jì)提加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅關(guān)注的是在計(jì)算加計(jì)抵減額時(shí)哪些進(jìn)項(xiàng)稅需要排除。

至于當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分到底哪些可以抵扣、哪些可以計(jì)提加計(jì)抵減額，其具體的計(jì)算公式原理上差不多，都是按照銷售額的比例計(jì)算，但是二者計(jì)算出來的金額意思是一樣的。

因?yàn)檫M(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分到底哪些可以抵扣、哪些可以計(jì)提加計(jì)抵減額，那么人為規(guī)定按照“銷售額”占比來劃分。

適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+ 免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷ 當(dāng)期全部銷售額

兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算：

不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額

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