為什么一般計稅申報時分包款不能扣？
建筑服務的分包款
老師，為什么分包款在一般計稅申報繳納的時候，不能扣。簡易計稅申報納稅的時候允許扣。
問題來源：
第八節 特定應稅行為的增值稅計征方法
考點2：納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法（★★★）
納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，應按照規定的納稅義務發生時間和計稅方法，向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅。
納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務的，由直轄市、計劃單列市稅務局決定是否適用本辦法的規定。
其他個人跨縣（市、區）提供建筑服務，不適用本辦法。
根據國家稅務總局公告2017年第11號規定：納稅人在同一地級行政區范圍內跨縣（市、區）提供建筑服務，不適用本辦法。
提示《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。
注意建筑業的征收率是3%，但預征率有兩種情況：
2%（適用一般計稅方法）、3%（征收率，適用簡易計稅方法）。
建筑服務稅率、征收率及稅收管轄概覽：
預征比率及管轄 | 稅率、征收率及 申報管轄 | 適用 | |
一般計稅方法 | 差價2%預繳 建筑服務發生地 主管稅務機關 | 9%稅率全額計銷項 機構所在地 主管稅務機關 | 一般納稅人； 營改增前老項目選擇使用 |
簡易計稅方法 | 差價3%預繳 建筑服務發生地 主管稅務機關 | 3%征收率差價計稅 機構所在地 主管稅務機關 | 小規模納稅人（2023年減按1%）； 一般納稅人清包工、甲供工程、營改增前老項目選擇使用 |
提示2023年建筑服務的小規模納稅人征收率和預征率都減按1%，一般納稅人建筑服務簡易計稅的征收率和預征率仍使用3%。
1.預繳稅款
（1）一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務
①一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。
應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+9%）×2%
②一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。
應預繳稅款=（全部價款和價外費用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
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柴老師
2024-01-14 12:48:21 2313人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
因為一般計稅，申報納稅時，分包款對應的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，所以不能再將分包款從銷售額中扣除了，否則就重復扣除了。
簡易計稅方法，不核算銷項稅額和進項稅額，直接計算應納稅額，所以為了降低納稅人的稅負，允許將分包款從銷售額中扣減，降低稅基，實現降低稅負的目的。
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