問題來源：
[多選](子題8)某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業甲餅干廠達成協議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2022年11月從甲餅干廠購進餅干取得增值稅專用發票，注明價款160萬元、增值稅20.8萬元，當月按平價全部銷售，月末甲餅干廠按照協議支付給商場返利3.8萬元。下列該項業務的處理，符合增值稅有關規定的有（??）。
A、商場應以160萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額
B、商場該項業務的銷項稅額為20.36萬元
C、商場該項業務的進項稅額為20.8萬元
D、商場應沖減進項稅額0.44萬元
正確答案：A,D
答案分析：平銷返利中，商業企業應沖減當期增值稅進項稅額（而非確認銷項稅額）。商場應沖減進項稅額=3.8÷（1+13%）×13%=0.44（萬元），商場的進項稅額=20.8-0.44=20.36（萬元），銷項稅額為20.8萬元。
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王老師
2023-06-04 11:46:20 775人瀏覽
尊敬的學員，您好：
因為該商場“當月按平價全部銷售”，即按160萬元的價格全部銷售了，所以，商場的計稅銷售額是160萬元。
因為存在平銷返利，平銷返利取得的收入是沖減進項稅額的，所以該商場的進項稅額為 20.8（購進160萬元的餅干的進項稅額）— 0.44（ 平銷返利沖減的進項稅額）=20.36萬元。
平銷返利，是指生產企業以商業企業經銷價或高于商業企業經銷價的價格將貨物銷售給商業企業，商業企業再以進貨成本甚至低于進貨成本的價格進行銷售，生產企業則以返還利潤等方式彌補商業企業的進銷差價損失。“平銷”，主要是因為商品的銷售價格通常定為其進貨價格，甚至低于進貨價格；“返利”，是因為銷售方要通過向供應商收取一定的與商品銷售量、銷售額掛鉤的經濟利益返還作為補償。此時對于商業企業來講相當于其購進該批貨物時并沒有花費那么多錢，因此對于商業企業需要沖減進項稅。
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