雇主為員工承擔的個稅如何處理？
雇主為員工承擔的個稅，只有單獨作為管理費列支的，需要調增企業應納稅所得額，還是說如果進了主營業務成本、銷售費用科目，也都需要調增應納稅所得額？
問題來源：
三、雇主為雇員承擔部分稅款的全年一次性獎金（稅后）
1.還原：將稅后的年終獎換算為應納稅所得額：
（1）雇主為雇員定額負擔稅款的：
應納稅所得額=雇員取得的稅后全年一次性獎金+雇主替雇員定額負擔的稅款
（2）雇主為雇員按一定比例負擔稅款的（選擇單獨計稅的）：
第一步：查找不含稅的全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數
未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入÷12，根據其商數找出不含稅級距對應的適用稅率A和速算扣除數A。
提示
此處確認的稅率A與速算扣除數A，是為了換算應納稅所得額時適用的，不適用于計算應納稅額。
第二步：換算應納稅所得額：（含稅應納稅所得額）
（含稅）應納稅所得額=（未含雇主負擔稅款的全年一次性獎金收入-速算扣除數A×雇主負擔比例）÷（1-適用稅率A×雇主負擔比例）
第三步：查找含稅全年一次性獎金適用的稅率和速算扣除數
根據第二步確定的含稅應納稅所得額÷12，其商數找出對應的適用稅率B和速算扣除數B。
第四步：應納稅額=含稅的應納稅所得額×適用稅率B-速算扣除數B
第五步：實際繳納稅額=應納稅額-雇主為雇員負擔的稅額
總結
雇主為雇員負擔全年一次性獎金部分稅款的稅務處理，就是先將稅后全年一次性獎金換算為稅前的應納稅所得額，然后計算應納稅額。
提示
雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。
汪老師
2022-05-25 20:41:52 1490人瀏覽
只有單獨作為管理費用列支，不能稅前扣除，才需要調增應納稅所得額。如果作為工資薪金支出進而計入了成本、費用的，可以稅前扣除，無須納稅調整。
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