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運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)不抵扣的原因是什么？

開采原油28000噸，將開采的原油對(duì)外銷售15000噸，取得不含增值稅銷售額28500萬元（含向購買方收取運(yùn)抵購買方要求地點(diǎn)的不含增值稅運(yùn)費(fèi)500萬元，取得增值稅發(fā)票）。開采過程中用于加熱消耗開采的原油20噸

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣規(guī)定 2023-08-22 12:22:13

問題來源：

某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）進(jìn)口汽油20000噸，貨物成交價(jià)為7000萬元，運(yùn)抵我國關(guān)境前支付的運(yùn)費(fèi)300萬元，保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，已繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅，取得海關(guān)開具的完稅憑證。
（2）開采原油28000噸，將開采的原油對(duì)外銷售15000噸，取得不含增值稅銷售額28500萬元（含向購買方收取運(yùn)抵購買方要求地點(diǎn)的不含增值稅運(yùn)費(fèi)500萬元，取得增值稅發(fā)票）。開采過程中用于加熱消耗開采的原油20噸。
（3）與原油同時(shí)開采的天然氣50000立方米全部對(duì)外銷售，不含稅銷售額15萬元。
（4）以開采的12000噸原油連續(xù)生產(chǎn)9000噸汽油，并采用分期收款方式銷售，不含增值稅銷售額5000萬元，合同約定當(dāng)月收取銷售款的60%，月末實(shí)際收到2000萬元。
（5）購進(jìn)兩輛小汽車供銷售部門使用，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額50萬元，稅額6.5萬元。購進(jìn)1輛貨車專用于為食堂運(yùn)輸貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額10萬元，稅額1.3萬元。支付銷售原油運(yùn)費(fèi)取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅運(yùn)費(fèi)500萬元。
（6）支付本企業(yè)的銷售經(jīng)理報(bào)銷的出國搶訂單的國際航班機(jī)票差旅費(fèi)10萬元，取得增值稅電子普通發(fā)票。
（其他相關(guān)資料：汽油消費(fèi)稅稅率1.52元/升，1噸汽油=1388升；進(jìn)口汽油關(guān)稅暫定稅率1%；原油、天然氣資源稅稅率6%；進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅及增值稅。

業(yè)務(wù)（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20000×1388×1.52÷10000=4219.52（萬元）（1分）
業(yè)務(wù)（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=［（7000+300+20）×（1+1%）+4219.52］×13%=1509.65（萬元）。（1分）

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的資源稅。

業(yè)務(wù)（2）的增值稅銷項(xiàng)稅額=28500×13%=3705（萬元）（1分）
業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的資源稅=（28500-500）×6%=1680（萬元）。（1分）

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的資源稅。

業(yè)務(wù)（3）的增值稅銷項(xiàng)稅額=15×9%=1.35（萬元）（1分）
業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的資源稅=15×6%=0.90（萬元）。（1分）

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、資源稅。

業(yè)務(wù)（4）的增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×60%×13%=390（萬元）（1分）
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=9000×1388×1.52÷10000×60%=1139.27（萬元）（1分）
業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的資源稅=（28500-500）÷15000×12000×6%=1344（萬元）。（1分）

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

業(yè)務(wù)（5）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.5+500×9%=51.50（萬元）。（1分）

（6）判斷業(yè)務(wù)（6）取得的增值稅電子普通發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額并說明理由。

不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（0.5分）
理由：國際旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（0.5分）

（7）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅=3705+1.35+390-1509.65-51.50=2535.2（萬元）。（2分）

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馬老師

2023-08-22 14:43:31 2511人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

是這樣的，一方面，這個(gè)運(yùn)費(fèi)是“收取的”，并不是“支付的”，所以不能構(gòu)成進(jìn)項(xiàng)稅額；另一方面，這里僅說明“取得增值稅發(fā)票”，沒有具體說明發(fā)票的類型，即使是購進(jìn)行為也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，只有明確取得“增值稅專用發(fā)票”才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。您再理解一下哦，如仍有疑問，歡迎您繼續(xù)提問，祝您考試順利通關(guān)~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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