查賬

征稅

方式

1.查賬征稅應納稅額計算公式

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數=（全年收入總額-成本、費用以及損失等）×適用稅率-速算扣除數

2.個人獨資企業和合伙企業因在納稅年度中間開業、合并、注銷及其他原因，導致該納稅年度的實際經營期不足1年的，對個人獨資企業投資者和合伙企業自然人合伙人的生產經營所得計算個人所得稅時，以其實際經營期為1個納稅年度。未取得綜合所得的，投資者本人的費用扣除標準，統一確定為60000元/年，即5000元/月。計算公式如下：

應納稅所得額=該年度收入總額-成本、費用及損失等-當年投資者本人的費用扣除額

應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數

3.個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人對其購買符合規定的商業健康保險產品支出，可按照限額2400元/年（200元/月）規定標準在個人所得稅前扣除

4.試點地區個人獨資企業投資者、合伙企業自然人合伙人通過個人商業養老資金賬戶購買符合規定的稅收遞延型商業養老保險產品，繳納的保費準予在申報扣除當年計算應納稅所得額時予以限額據實扣除，扣除限額按照不超過當年應稅收入的6%和12000元孰低辦法確定

5.查賬征稅方式的特殊計稅規則

投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業，于年終匯算清繳時，采用以下步驟：

（1）匯總其投資興辦的所有企業的經營所得

（2）按匯總所得作為應納稅所得額，并按此金額確定稅率計算整體應納稅額

（3）將整體應納稅額按各企業經營所得占所有企業經營所得的比重分配，算出各企業的應納所得稅額

（4）計算各企業應補繳的稅款

6.自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業（簡稱“獨資合伙企業”），一律適用查賬征收方式計征個人所得稅

【提示】獨資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起30內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況（新增）

核定

征收

方式

1.核定征收方式的計稅規則

（1）核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方式，與企業所得稅類似

（2）實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優惠政策

（3）實行查賬征稅改為核定征稅的納稅人，在查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分，不得再繼續彌補

2.核定應稅所得率征收方式應納稅額計算公式

應納個人所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=收入總額×應稅所得率

或=成本費用支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率

適用

稅率

五級超額累進稅率

其他

規定

個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的經營所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅