第二節(jié)  稅率、應(yīng)納稅所得額的確定與應(yīng)納稅額的計算

【知識點二】應(yīng)納稅所得額的確定

三、費用扣除標準

2.經(jīng)營所得：按年計征

應(yīng)納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用、損失

 提示一

取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用60000元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

 提示二

在個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點區(qū)域內(nèi)，取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)自然人合伙人和承包承租經(jīng)營者，其繳納的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險保費準予在申報扣除當年計算應(yīng)納稅所得額時予以限額據(jù)實扣除，扣除限額按照不超過當年應(yīng)稅收入的6%和12000元孰低辦法確定。

 提示三

個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；

合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計算每個投資者的應(yīng)納稅所得額。

上述所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個人的所得和企業(yè)當年留存的所得（利潤）。

 手寫板1

 提示四

對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為60000元/年（5000元/月）。

 提示五

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得：

應(yīng)納稅所得額=按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得-60000元

 手寫板2

3.財產(chǎn)租賃所得：按次計征

（1）每次收入不超過4000元的：

應(yīng)納稅所得額=每次收入-800元

（2）每次收入4000元以上的：

應(yīng)納稅所得額=每次收入×（1-20%）

4.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：按次計征

應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入-財產(chǎn)原值和合理費用

5.利息、股息、紅利所得和偶然所得：按次計征

應(yīng)納稅所得額=每次收入額

 手寫板3

上述財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓如果涉及到合理費用的話，也需要在計算應(yīng)納稅所得額時減除。