問題來源：
非居民企業甲于2020年12月與居民企業乙簽訂一項大型設備銷售合同并提供培訓、指導勞務，雙方在合同中約定乙企業支付甲企業價款400萬元（不含增值稅），未單獨列明培訓、指導勞務的金額，甲企業派遣員工在境內負責該項業務的實施，由于無法提供真實有效的材料證明其在境內外發生的勞務及金額，稅務機關對其勞務部分核定征收企業所得稅，核定利潤率為30%。
（其他相關資料：假定稅務機關對于未準確列明的培訓、指導勞務收入采用最低標準進行核定，不考慮其他稅費）
要求：根據上述資料，回答下列問題。
（1）計算稅務機關對其核定的勞務收入的金額。
非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明上述勞務收費金額并且無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確認非居民企業的勞務收入，所以稅務機關應該核定的勞務收入=400×10%=40（萬元）
【查書】非居民企業所得稅應納稅額的計算 參考教材P230-P231；參考輕一P322-P323
（2）計算培訓、指導勞務收入按照核定征收的方式應納的企業所得稅。
應納稅所得額=收入總額×核定的利潤率=40×30%=12（萬元）
按照核定征收的方式應納企業所得稅=12×25%=3（萬元）
注意：使用利潤率計算所得的，已考慮了計算利潤過程中的扣除，故應使用法定稅率計稅。
【查書】非居民企業所得稅應納稅額的計算 參考教材P230-P231；參考輕一P322-P323
（3）計算培訓、指導勞務收入應納的增值稅。
應繳納的增值稅=40×6%=2.4（萬元）
【查書】增值稅應納稅額的計算 參考教材P55；參考輕一P77
（4）說明扣繳義務人向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記的時間。
扣繳義務人乙企業應當自扣繳義務發生之日起30日內向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
【查書】稅務登記管理 參考教材P541；參考輕一P753
乙企業代扣代繳的稅款應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。
【查書】源泉扣繳 參考教材P233；參考輕一P324
喬老師
2021-07-24 15:23:53 3321人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
第一問是核定的收入額
可以參看教材P231——5.非居民企業與中國居民企業簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、 裝配、技術培訓、指導、監督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據實際情況，參照相同或相近業務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業的勞務收入。
第二問才是核定應納稅所得額
應納稅所得額=收入總額（第一問核定的收入=400×10%）×核定的利潤率（30%）=400×10%×30%
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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