問題來源：
（根據2020年教材本題涉及的部分知識點已變更，本題按照教材進行了改編）位于市區的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2019年7月經營業務如下。
（1）進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元，入關后運抵企業所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，注明運費17600元、稅額1584元。
（2）支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1000000元（含按稅法規定應由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款）。
（3）購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統一發票上注明車輛金額為200000元，稅額合計26000元。
（4）支付公司員工工資300000元，支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發票，發票注明金額5000元、稅額650元。
（5）將某業務單元的實物資產以及相關聯的債權、負債和勞動力一并轉出，收取轉讓款5000000元。
（6）銷售自行開發的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發票。
（其他相關資料：進口機器設備關稅稅率為12%。涉及的相關票據均符合規定并在本月申報抵扣。期初留抵稅額為0）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
注意：進口環節繳納的增值稅和代扣代繳的增值稅取得相應繳款憑證可以作為當期進項稅額抵扣。
增值稅應納稅額=520000-189669.77=330330.23（元）
即征即退稅款=330330.23-4000000×3%=210330.23（元）
實際繳納的增值稅=330330.23-210330.23=120000（元）
應繳納的教育費附加=330330.23×3%=9909.91（元）
應繳納的地方教育附加=330330.23×2%=6606.60（元）
常老師
2020-09-03 18:00:41 3574人瀏覽
適用增值稅即征即退政策的情形：
1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按照增值稅基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
增值稅一般納稅人將進口軟件產品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產品可享受上述規定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產品進行重新設計、改進、轉換等，單純對進口軟件產品進行漢字化處理不包括在內。
2.自2018年1月1日至2020年12月31日,對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件，按照增值稅基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。
3.一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
4.經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
5.納稅人享受安置殘疾人增值稅即征即退優惠政策
（1）納稅人，是指安置殘疾人的單位和個體工商戶。
（2）納稅人本期應退增值稅額按以下公式計算：
本期應退增值稅額=本期所含月份每月應退增值稅額之和
月應退增值稅額=納稅人本月安置殘疾人員人數×本月月最低工資標準的4倍
月最低工資標準，是指納稅人所在區縣（含縣級市、旗）適用的經省（含自治區、直轄市、計劃單列市）人民政府批準的月最低工資標準。
納稅人新安置的殘疾人從簽訂勞動合同并繳納社會保險的次月起計算，其他職工從錄用的次月起計算；安置的殘疾人和其他職工減少的，從減少當月計算。
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