計稅基礎1000萬是指B資產(chǎn)還是支付股權？
這里的計稅基礎1000萬是B資產(chǎn)的計稅基礎還是支付的股權的計稅基礎？是用B資產(chǎn)的計稅基礎去確定股權的交換價值嗎？
問題來源：
第五節(jié) 企業(yè)重組的所得稅處理
一、企業(yè)重組的定義
1.企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結構或經(jīng)濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
2.重組過程中，對價支付形式：
（1）股權支付，是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權、股份作為支付的形式。
（2）非股權支付，是指以本企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、本企業(yè)或其控股企業(yè)股權和股份以外的有價證券、存貨、固定資產(chǎn)、其他資產(chǎn)以及承擔債務等作為支付的形式。
3.企業(yè)重組所得稅處理原則
手寫板
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喬老師
2024-07-16 20:13:18 314人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
您的理解有偏差。
1000萬元是原來B資產(chǎn)的計稅基礎
注意哈，這里是A從B那里買東西【此時買賣東西的價格要看B資產(chǎn)的市價，即公允價值值多少錢，A買，就要付出相應對價，無論是股權也好，現(xiàn)金也好】，所以A會獲得這個東西【這里是原來B的資產(chǎn)】的所有權，資產(chǎn)買回來就得有計稅基礎（可以理解為稅法上的“入賬金額”）：
1000萬是該資產(chǎn)在原主B那里的計稅基礎，現(xiàn)在轉移到A手里，股權支付部分按原計稅基礎確定，但是現(xiàn)金部分得按公允價值確認計稅基礎，故A取得資產(chǎn)的計稅基礎=1000×90%【原計稅基礎中的90%是股權支付，按原計稅基礎確認】+5000×10%【這部分資產(chǎn)公允價值是5000萬，其中的10%按公允價值確認計稅基礎為500萬】=1400萬。您再思考下~
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！
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