消費稅征稅環節梳理表格詳解

有沒有關于征稅環節的梳理表格？學到中間總是會忘了各個消費品對應的消費環節

消費稅法概述 2022-04-15 10:28:40

問題來源：

理解性把握

消費稅與增值稅的關系

（1）雙層征收；

（2）在征稅范圍、納稅環節、計稅依據、與價格的關系、收入歸屬等方面，增值稅與消費稅有著明顯不同。

差異方面	增值稅	消費稅
征稅范圍	（1）銷售或進口的貨物（2）提供加工、修理修配勞務（3）發生營改增應稅行為	對貨物中的應稅消費品征收（1）生產銷售應稅消費品（2）委托加工應稅消費品（3）進口應稅消費品（4）零售應稅消費品（金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品；超豪華小汽車）（5）批發應稅消費品（卷煙）
納稅環節	多環節征收：同一貨物生產、批發、零售、進口多環節征收	納稅環節相對單一：除卷煙和超豪華小汽車這兩類消費品存在消費稅的雙環節課征外，其他應稅消費品的納稅環節具有單一性。在零售環節繳納消費稅的金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在生產銷售、委托加工、批發、進口環節不繳納消費稅；其他在進口環節、生產銷售環節（出廠環節，特殊為移送環節）、委托加工環節繳納消費稅的消費品在之后批發、零售環節不再繳納消費稅
計稅依據/計稅方法	計稅依據具有單一性，只有從價定率計稅	計稅依據具有多樣性，包括從價定率計稅、從量定額計稅、復合計稅
與價格的關系	增值稅屬于價外稅	消費稅屬于價內稅
稅收收入的歸屬	進口環節海關代征的增值稅和鐵路建設基金營業稅改征增值稅收入屬于中央；其他環節稅務機關征收的增值稅收入由中央與地方共享	消費稅收入全部屬于中央

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馬老師

2022-04-15 11:11:35 327人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

消費稅的征稅環節包括：

（1）零售環節——金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品；超豪華小汽車。

（2）批發環節——卷煙。

（3）生產、委托加工、進口環節——除金銀首飾以外的其他消費品。

表格形式：

應稅消費品	納稅環節次數	征稅環節
金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品	單環節納稅	零售環節納，其他環節不納
卷煙	雙環節納稅	生產、委托加工或進口+批發環節
超豪華小汽車	雙環節納稅	生產、委托加工或進口+零售環節
其他應稅消費品	單環節納稅	生產、委托加工或進口納，其他環節不納