地域界限如何區分不屬于征稅范圍和免稅情況

老師，不屬于在境內銷售的服務或無形資產一般都是境外單位向境內單位提供但完全在境外使用的情況。但 2021真題綜合題一，有一問第5小問是：境內企業向境外客戶提供廣告投放地在境外的廣告服務，取得收入200萬，此時不用交增值稅。這是境內單位提供的呀，為什么不交？老師又總結好的規律嗎。

增值稅征稅范圍的一般規定 2022-08-08 17:54:45

喬老師

2022-08-09 12:03:45 2928人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

1.境內企業向境外客戶提供廣告投放地在境外的廣告服務屬于增值稅的免稅情況。不屬于不征稅情況哦~

2.主要區別：看“誰”向“誰”銷售

境外單位、個人向境內銷售——完全在境外的——不屬于征稅范圍

境內單位、個人向境外銷售——完全在境外的——屬于征稅范圍，但一般是免稅或適用0稅率

為您總結以下兩個表格，您區分一下：

征稅范圍：——區分不屬于征稅范圍的不征稅情況

要點	基本規定
在境內銷售服務、無形資產或者不動產的含義	（1）服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內（2）所銷售或者租賃的不動產在境內（3）所銷售自然資源使用權的自然資源在境內（4）財政部和國家稅務總局規定的其他情形
特殊銷售主體的境內銷售	（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境內發生的服務（不含租賃不動產），屬于在境內銷售服務（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售的未完全在境外發生的服務（不含租賃不動產），屬于在境內銷售服務
不屬于在境內銷售服務或者無形資產的行為	（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產【注意】境內的單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務，從境內工程總承包方取得的分包款收入，視為“從境外取得收入” （3）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產（4）財政部和國家稅務總局規定的其他情形

屬于征稅范圍的零稅率和免稅情況：——提供主體“境內單位或個人”

零稅率	免稅
國際運輸服務、航天運輸服務	為出口貨物提供的郵政、收派、保險服務
研發服務、設計服務、軟件服務、轉讓技術	無形資產、知識產權服務、專業技術服務
電路設計及測試服務、信息系統服務	電信服務
廣播影視節目（作品）的制作和發行服務	廣播影視節目（作品）的播映服務
業務流程管理服務、合同能源管理服務	物流輔助服務、鑒證咨詢服務、商務輔助服務、會議展覽服務、倉儲服務、有形動產租賃服務
離岸服務外包業務	工程項目在境外的建筑服務、工程項目在境外的工程監理服務、工程、礦產資源在境外的工程勘察勘探服務（工程類有3個）
	文化體育服務、教育醫療服務、旅游服務、廣告投放地在境外的廣告服務