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融資性租賃開發(fā)票及差額計(jì)稅詳解

老師，你說融資性租賃直租中，承租人，可以取得13%的增值稅專用發(fā)票，那么融資租賃公司它不就產(chǎn)生了13個(gè)點(diǎn)的銷項(xiàng)稅額嗎，那么又說融資租賃公司實(shí)行差額計(jì)稅，那么我不明白了，給承租人開的13個(gè)點(diǎn)的增值稅不就是銷項(xiàng)嗎，這怎么解釋，我不明白了？

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2022-07-09 21:43:40

問題來源：

不征	（8）應(yīng)稅行為完全發(fā)生在境外的	①境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)
		②境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)
		③境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)
		④為出境的函件、包裹在境外提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)
		⑤向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的工程施工地點(diǎn)在境外的建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)
		⑥向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)
		⑦向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供的會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)
	（9）納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入	應(yīng)征→與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的
		不征→其他情形的
	（10）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為
	（11）藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥正常計(jì)稅，提供給患者后續(xù)免費(fèi)使用的相同創(chuàng)新藥
	（12）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)

手寫板1

手寫板2

手寫板3

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徐老師

2022-07-10 16:23:40 4280人瀏覽

融資租賃：是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物和供貨人的選擇或認(rèn)可，將其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用，向承租人收取租金的交易活動(dòng)。融資租賃服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的租賃服務(wù)，分為有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，適用的稅率分別為13%和9%。（營改增試點(diǎn)中，一般納稅人在2013年8月1日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，可選擇適用簡易計(jì)稅方法，征收率3%）

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。

開票：在融資租賃業(yè)務(wù)中設(shè)備擁有方將設(shè)備賣給融資租賃公司，可以開具增值稅專用發(fā)票，融資租賃公司將設(shè)備租給承租方時(shí)也可以開具增值稅專用發(fā)票。

差額計(jì)稅與適用13%稅率交稅這二者并不矛盾的，差額的意思是可以扣除借款利息，適用13%稅率是說明提供的是有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，這并不沖突的，乘以13%稅率計(jì)算出來的確實(shí)是銷項(xiàng)的，但是計(jì)算銷項(xiàng)的銷售額是可以差額的，就是可以用全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除掉支付的借款利息之后的差額作為計(jì)稅銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)的，這并不矛盾哈~

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