征稅范圍

項(xiàng)目

注意事項(xiàng)

一般規(guī)定

1.銷售貨物或者進(jìn)口貨物

（貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)）

2.銷售勞務(wù)（銷售的加工、修理修配勞務(wù)）

3.銷售服務(wù)（銷售的交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）

4.銷售無(wú)形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

無(wú)形資產(chǎn)：技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)

5.銷售不動(dòng)產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

此部分內(nèi)容必須

熟讀記憶

特殊規(guī)定

1.屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目

2.屬于征稅范圍的特殊行為：

（1）視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為

（2）混合銷售和兼營(yíng)

特殊項(xiàng)目靠記憶

特殊行為靠理解

總體分類

進(jìn)一步分類

具體內(nèi)容

交通運(yùn)輸服務(wù)（9%）

（1）陸路運(yùn)輸服務(wù)

包括鐵路運(yùn)輸、其他陸路運(yùn)輸服務(wù)

（公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸?shù)龋?/span>

【王穎有提示】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按“陸路運(yùn)輸服務(wù)”征稅

（2）水路運(yùn)輸服務(wù)

水路運(yùn)輸?shù)?/span>程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)

（3）航空運(yùn)輸服務(wù)

航空運(yùn)輸?shù)?/span>濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)

（4）管道運(yùn)輸服務(wù)

通過(guò)管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸服務(wù)

納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

【王穎有案例】旅客由于時(shí)間等原因未趕上火車也未退票的

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

【王穎有案例】旅客購(gòu)買火車票后，由于某些原因不能乘坐，在辦理退票時(shí)支付了5%的手續(xù)費(fèi)

在運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運(yùn)人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

【王穎有提示】運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，是指承包方以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后以承包他人運(yùn)輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實(shí)際完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

在運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具艙位的雙方均以各自換出運(yùn)輸工具艙位確認(rèn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

【王穎有提示】運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，是指納稅人之間簽訂運(yùn)輸協(xié)議，在各自以承運(yùn)人身份承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，互相利用對(duì)方交通運(yùn)輸工具的艙位完成相關(guān)運(yùn)輸服務(wù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征稅

總體分類

進(jìn)一步分類

具體內(nèi)容

郵政服務(wù)

（9%）

（1）郵政普遍服務(wù)

包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報(bào)刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動(dòng)

（2）郵政特殊服務(wù)

包括義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)

（3）其他郵政服務(wù)

包括郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動(dòng)

電信服務(wù)

（9%、6%）

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)（9%）

提供語(yǔ)音通話服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)

（2）增值電信服務(wù)（6%）

提供短信、彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)活動(dòng)