委托境外研發費用如何計算稅前扣除？
比如委托境外實際發生的研發費用100萬，符合條件的境內研發費用90萬
那總的可扣除的研發費用是：
（1）90+60+（100*80%）還是（2）90+60+100？
因為講義上說的是委托研發的按80%計入研發費用
問題來源：
（3）回答M公司委托境外研究開發費用企業所得稅稅前加計扣除限額的規定。
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汪老師
2022-06-29 15:45:43 199人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
您的算法都不太對。這里按照您舉的例子，給您重新梳理一下：
（1）委托境外實際發生的研發費用100萬元可以據實扣除，加計扣除的基數為100×80%和90×2/3二者較小者，即60，假定加計扣除比例為75%（非制造業企業），則可加計扣除金額=60×75%，即委托境外研發費用一共可扣除=100+60×75%。
（2）符合條件的境內研發費用90萬可據實扣除，加計扣除金額=90×75%。
綜上，一共可稅前扣除的研發費用金額=100+60×75%+90+90×75%。
每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！
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