委托境外研發(fā)費用如何扣除？
問題來源：
（4）分別計算業(yè)務(wù)（3）委托境外研發(fā)費用應(yīng)調(diào)整的會計利潤和應(yīng)納稅所得額。
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劉老師
2023-08-15 16:36:49 1076人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
1，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，可以據(jù)實扣除。
2，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上可以享受加計扣除。
計算基數(shù)：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
加計比例：一般企業(yè)，75%（2022年10月開始提高至100%）；制造業(yè)企業(yè)（一般為XX生產(chǎn)企業(yè)），100%。
3，本題中業(yè)務(wù)未記賬，所以首先按照實際發(fā)生額300萬元調(diào)整會計利潤；其次考慮稅法上的加計扣除240×100%，調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
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