財產租賃中扣稅費、轉租金、修繕費后的余額如何與4000比較？
課程和輕一中都提到財產租賃所得依次扣除稅費、轉租、修繕費后與4000比較，來判斷減除800還是乘以（1-20%）；新教材例5-14例題假定2月份修繕費1000元，收入4500，二月份應納稅所得額4500-800=3700小于4000，按照課程應納稅額為（4500-800-800）*10%=290，而教材應納稅額計算結果為（4500-800）*（1-20%）*10%=296，兩者計算結果有出入，請教老師，這個問題如何處理？
問題來源：
五、財產租賃所得應納稅額的計算
要素 | 具體規定 |
“次”的規定 | 以一個月內取得的收入為一次 |
允許扣除的 項目及順序 | ①財產租賃過程中繳納的稅費（包括城建稅、教育費附加、地方教育附加、房產稅、國家能源交通重點建設基金、國家預算調節基金等） ②向出租方支付的租金（轉租情況下涉及此項扣除） ③實際發生的由納稅人負擔的修繕費（每月不得超過800元，未扣的部分下次繼續扣除，直到扣完為止） ④法定費用扣除標準（800元或20%） |
稅率 | 20%（個人按市場價格出租居民住房取得的所得，減按10%征稅） |
應納稅所得額 | ①每次（月）收入≤4000元： 應納稅所得額=不含增值稅月租金收入-準予扣除項目-修繕費（以800元為限）-800元 ②每次（月）收入>4000元： 應納稅所得額=[不含增值稅月租金收入-準予扣除項目-修繕費（以800元為限）]×（1-20%） |
應納稅額 | 應納稅所得額×20%（10%） |
提示在計算財產（如不動產）租賃所得應納的個人所得稅時，稅前允許扣除的稅金的計算：
（1）城建稅、教育費附加及地方教育附加=不含增值稅的月租金收入×征收率×（城建稅稅率+3%+2%）
（2）房產稅=不含增值稅的月租金收入×12%或4%
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劉老師
2024-03-17 15:02:02 3175人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
這里教材不正確哈~根據稅法規定，計算財產租賃所得的應納稅所得額時，確實需要先扣除財產租賃過程中繳納的稅費、向出租方支付的租金（轉租情況下）、實際發生的由納稅人負擔的修繕費（每月不超過800元），然后再根據每次（月）收入是否超過4000元來選擇不同的計算方式。
您可以參看一下稅務局的解讀輔導房屋租賃個人所得稅現行政策：
https://www.dongkou.gov.cn/dkxshuiwuju/zcwj/201805/d73c1e47d3a6493ea6a36a0381bd5523.shtml
所以，教材這里的處理不正確，應該是用4500-800=3700<4000，扣除費用為800，按照輕一和課程理解哈~~
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