當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 注冊會計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

印花稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅還是不含稅？

一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算實(shí)例 2024-08-11 20:47:14

問題來源：

2024巧學(xué)習(xí)題班

69-16.位于縣城的某文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，不含增值稅總價款為200萬元，采取分期收款結(jié)算方式，按照書面合同約定，當(dāng)月客戶應(yīng)支付60%的價款，款項(xiàng)未收到，未開具發(fā)票。

（2）為境內(nèi)客戶提供創(chuàng)意策劃服務(wù)，采取直接收款結(jié)算方式，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款為3000萬元，由于對方資金緊張，當(dāng)月收到價款的50%。

（3）購買辦公樓一棟，訂立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額1000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000萬元、稅額90萬元，該辦公樓的1/4用于集體福利，其余為企業(yè)管理部門使用。購買計(jì)算機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元、稅額13萬元，其中的20%獎勵給員工，剩余的用于企業(yè)經(jīng)營使用。

（4）為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價2萬元、燃油附加費(fèi)0.18萬元、機(jī)場建設(shè)費(fèi)0.03萬元。

（5）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的鐵路客票，票面金額5.995萬元，另取得未注明旅客身份的出租車客票1.03萬元。

（6）取得銀行貸款200萬元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用2萬元；支付與貸款業(yè)務(wù)無關(guān)的銀行咨詢費(fèi)10.6萬元（含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票；支付實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)5萬元和餐飲費(fèi)2萬元。

（7）進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價格為44萬元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

（其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15%，消費(fèi)稅稅率12%，上述業(yè)務(wù)所涉及符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)票據(jù)均已申報(bào)抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（5）判斷業(yè)務(wù)（4）該企業(yè)為客戶支付境內(nèi)機(jī)票款是否屬于“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，并說明理由。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（7）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅。

（9）計(jì)算業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅。

（10）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（11）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

（12）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（2020年考題改編）

【答案及解析】

（1）業(yè)務(wù)（1）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=200×60%×6%=7.2（萬元）。

（2）業(yè)務(wù)（2）當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額=3000×6%=180（萬元）。

（3）業(yè)務(wù)（3）該企業(yè)購買辦公樓應(yīng)繳納的印花稅=1000×0.5‰=0.5（萬元）。

（4）業(yè)務(wù)（3）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=90+13×（1-20%）=100.4（萬元）。

（5）不屬于。理由：自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所稱“國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。

（6）取得注明旅客身份信息的鐵路車票，鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%。

業(yè)務(wù)（5）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5.995÷（1+9%）×9%=0.495（萬元）。

（7）業(yè)務(wù)（6）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（萬元）。

（8）業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的車輛購置稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×10%=5.75（萬元）。

（9）業(yè)務(wù)（7）該企業(yè)進(jìn)口小汽車應(yīng)繳納的增值稅=44×（1+15%）÷（1-12%）×13%=7.475（萬元）。

（10）該企業(yè)當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100.4+0.495+0.6+7.475=108.97（萬元）。

（11）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅=7.2+180-108.97=78.23（萬元）。

（12）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=78.23×（5%+3%+2%）=7.823（萬元）。

查看完整問題