問題來源：
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）的銷項稅額。
（2）計算業務（2）的銷項稅額。
（3）計算業務（3）的銷項稅額。
（4）計算業務（4）的銷項稅額。
（5）計算業務（5）應繳納的增值稅。
（6）計算業務（6）進口輕型商用客車應繳納的增值稅。
（7）計算業務（7）購進小汽車可抵扣的進項稅額。
（8）計算業務（8）購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額。
（9）計算該公司7月應向主管稅務機關繳納的增值稅。
（10）計算該公司7月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
（11）計算該公司7月應繳納的車輛購置稅。（2015年考題改編）
【答案及解析】
（1）業務（1）的銷項稅額=193.6÷（1+9%）×9%=15.99（萬元）P43，60
（2）業務（2）的銷項稅額=260×9%+18×6%=24.48（萬元）P43，45
（3）業務（3）的銷項稅額=（70+6）×6%=4.56（萬元）P45
（4）業務（4）的銷項稅額=33.28÷（1+13%）×13%=3.83（萬元）P59
（5）業務（5）應繳納的增值稅=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（萬元）P65
（6）業務（6）進口輕型商用客車應繳納的增值稅=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×13%=10.84（萬元）
（7）業務（7）購進小汽車可抵扣的進項稅額=8.32+0.36=8.68（萬元）
（8）業務（8）購進汽油、礦泉水可抵扣的進項稅額=1.3×90%+0.26×70%=1.35（萬元）P53，81
（9）該公司7月應向主管稅務機關繳納的增值稅=（15.99+24.48+4.56+3.83+2×70%×13%）-（10.84+8.68+1.35）+0.48=28.65（萬元）P53
（10）該公司7月應繳納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=28.65×（5%+3%+2%）=2.87（萬元）
（11）該公司7月應繳納的車輛購置稅=［（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）+64］×10%=14.74（萬元）
秦老師
2022-08-20 18:33:47 301人瀏覽
購進貨物用于對外贈送屬于視同銷售規定的范疇，所以要計稅。
前面的情形屬于購進貨物用于（90%部分）應稅項目（公司運送旅客），不屬于視同銷售范疇，所以取得專票的可以正常抵進項，但是不用算銷項，因為不屬于視同銷售范疇。
視同銷售范疇是：
①將貨物交付其他單位或者個人代銷。
②銷售代銷貨物。
③設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
【解釋】這里的“用于銷售”是指受貨機構發生以下情形之一的經營行為：A.向購貨方開具發票；B.向購貨方收取貨款。受貨機構的貨物移送行為有上述兩項情形之一的，應當向所在地稅務機關繳納增值稅；未發生上述兩項情形的，則應由總機構統一繳納增值稅。
④將自產或者委托加工的貨物用于非應稅項目。
⑤將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費（含交際應酬）。
⑥將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶。
⑦將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者。
⑧將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。
⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外；單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。
⑩財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
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