問題來源：
專題一 增值稅
第二部分：計算及綜合題奪分攻略
子專題六 運(yùn)輸物流行業(yè)
2.（2015年考題改編）位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，具備國際運(yùn)輸資質(zhì)，2023年7月經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）國內(nèi)運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計取得價稅合計金額176萬元；運(yùn)送旅客至境外，按售票統(tǒng)計取得合計金額53.28萬元。
（2）運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。
（3）提供倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉儲收入金額70萬元、裝卸收入金額6萬元。
（4）修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額30萬元。為個人提供汽車修理，收取含稅金額1.32萬元，未開票。
（5）銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開具普通發(fā)票注明價稅合計金額24.72萬元，該運(yùn)輸公司未放棄減稅優(yōu)惠。
（6）進(jìn)口輕型商用客車3輛自用，經(jīng)海關(guān)核定的成交價共計57萬元、運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)6萬元、保險費(fèi)3萬元。
（7）購進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額8.32萬元；另支付第三方運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.36萬元。
（8）購進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.3萬元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班；購進(jìn)天然氣支付含稅金額12.4萬元，購進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額2萬元、稅額0.26萬元，70%贈送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利。
（其他相關(guān)資料：假定進(jìn)口輕型商用客車的關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為5%，購進(jìn)天然氣當(dāng)月未取得增值稅專用發(fā)票，于次月25日取得，進(jìn)口業(yè)務(wù)當(dāng)月取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，上述業(yè)務(wù)其他涉及的相關(guān)票據(jù)均已申報抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）的銷項稅額。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）的銷項稅額。
（3）計算業(yè)務(wù)（3）的銷項稅額。
（4）計算業(yè)務(wù)（4）的銷項稅額。
（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的增值稅。
（6）計算業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納的增值稅。
（7）計算業(yè)務(wù)（7）購進(jìn)小汽車可抵扣的進(jìn)項稅額。
（8）計算業(yè)務(wù)（8）購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣的進(jìn)項稅額。
（9）計算該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。
（10）計算該公司7月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
（11）計算該公司7月應(yīng)繳納的車輛購置稅。
【答案】
（1）業(yè)務(wù)（1）銷項稅額=176÷（1+9%）×9%=14.53（萬元）
【地雷預(yù)警】國際運(yùn)輸為零稅率。
（2）業(yè)務(wù)（2）銷項稅額=260×9%+18×6%=23.4+1.08 =24.48（萬元）
【地雷預(yù)警】注意一條龍業(yè)務(wù)，但稅率不同。
（3）業(yè)務(wù)（3）銷項稅額=70×6%+6×6%=4.56（萬元）
（4）業(yè)務(wù)（4）銷項稅額=（30+1.32）÷（1+13%）×13%=3.6（萬元）
【地雷預(yù)警】注意記憶各類業(yè)務(wù)的稅率。未開票納稅義務(wù)仍然存在。
（5）業(yè)務(wù)（5）應(yīng)納稅額=24.72÷（1+3%）×2%=0.48（萬元）
【地雷預(yù)警】注意本題銷售自己使用過固定資產(chǎn)且未放棄減稅優(yōu)惠，則應(yīng)按3%征收率減按2%計算。
（6）業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口輕型商用客車應(yīng)繳納增值稅=（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）×13%=10.84（萬元）
【地雷預(yù)警】
1.進(jìn)口輕型商用客車需交消費(fèi)稅。
1.進(jìn)口輕型商用客車需交消費(fèi)稅。
2.組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）
消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率
增值稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率
（7）業(yè)務(wù)（7）購進(jìn)小汽車可抵扣進(jìn)項稅額=8.32+0.36=8.68（萬元）
（8）業(yè)務(wù)（8）購進(jìn)汽油、礦泉水可抵扣進(jìn)項稅額=1.3×90%+0.26×70%=1.35（萬元）
【地雷預(yù)警】
1.外購產(chǎn)品用于公司集體福利不可抵扣進(jìn)項稅額。
2.天然氣未取得專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項稅額。
（9）該公司7月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅=（14.53+24.48+4.56+3.6+0.26×70%）-（10.84+8.68+1.35）+0.48=47.35-20.87+0.48=26.96（萬元）
【地雷預(yù)警】
1.外購贈送給客戶的礦泉水應(yīng)視同銷售，因此可以抵扣進(jìn)項稅額，而用于集體福利不可以抵扣進(jìn)項稅額。
2.注意別忘記視同銷售的處理。
（10）該公司7月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=26.96×（5%+3%+2%）=2.70（萬元）
【地雷預(yù)警】注意該公司位于縣城，因此城建稅稅率為5%。
（11）該公司7月應(yīng)繳納車輛購置稅=[（57+6+3）×（1+20%）÷（1-5%）+64]×10%=14.74（萬元）。
【地雷預(yù)警】
1.注意進(jìn)口輕型商用客車需用組成計稅價格計算繳納車輛購置稅。
2.車輛購置稅應(yīng)納稅額=組成計稅價格×10%。
查看完整問題
喬老師
2024-07-16 13:19:05 1198人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
礦泉水購進(jìn)時產(chǎn)生的進(jìn)項稅額0.26，其中，由于70%的礦泉水被贈送給了公司運(yùn)送的旅客，這被視為視同銷售行為（將外購的貨物用于贈送了，增值稅要視同銷售），因此需要計算銷項稅額。
視同銷售的銷售額：“自己沒有同類價、但有其他納稅人同類價的，要用其他納稅人的同類價”；
購買價就是其他納稅人的同類價，所以銷項稅額=0.26*70%。
另：
視同銷售（70%）對應(yīng)的進(jìn)項稅額可以抵扣。購進(jìn)貨物用于集體福利（30%），對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得抵扣。
所以可以抵扣的進(jìn)項稅額也是=0.26*70%
給您一個愛的鼓勵，加油~
有幫助(10)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2025-06-18
-
2025-06-11
-
2024-12-07
-
2024-09-20
-
2024-08-21
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號