銷售自己的小汽車

我看到答疑上說2013年購買的小汽車不能抵扣進項稅，哪一年的能抵扣？

簡易計稅方法一般納稅人應納稅額計算實例 2021-05-22 21:41:28

問題來源：

某農機生產企業為增值稅一般納稅人，2020年12月發生以下業務：
（1）外購原材料，取得普通發票上注明價稅合計金額50000元，原材料已入庫；另支付給運輸企業含稅運輸費用3052元，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票。
（2）從一般納稅人處外購農機零配件，取得的增值稅專用發票上注明價款140000元，本月生產領用價值90000元的農機零配件；另支付給運輸企業（一般納稅人）含稅運輸費用4142元，取得開具的增值稅專用發票。
（3）企業為修建職工食堂領用8月份從一般納稅人處外購的鋼材一批，成本70000元（其中含運輸費用2790元），鋼材購入時已按規定抵扣了進項稅。
（4）銷售自產農機整機一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取該批農機的包裝費11990元。
（5）銷售外購的農機零配件一批，取得含稅銷售額35030元。
（6）提供農機維修業務，開具的發票上注明不含稅金額32000元。
（7）轉讓一臺自用過8年的小轎車，取得含稅收入100000元。
（其他相關資料：企業取得的增值稅專用發票均合規并在當月抵扣；納稅人銷售自己使用過的固定資產，未放棄減稅）
要求：根據上述資料，回答下列問題。

（1）該企業當月增值稅的銷項稅額；

農機整機適用9%的低稅率；農機零配件和維修費都適用13%的基本稅率。
銷售農機整機的增值稅銷項稅額=430000×9%+11990÷（1+9%）×9%=39690（元）
包裝費作為價外費用計入銷售額計稅時，要適用所包裝貨物的稅率，本題目適用9%的稅率（貨物為農機整機）。
銷售農機零配件的增值稅銷項稅額=35030÷（1+13%）×13%=4030（元）
提供農機維修勞務的增值稅銷項稅額=32000×13%=4160（元）
該企業當月銷項稅額=39690+4030+4160=47880（元）

（2）該企業當月可抵扣的進項稅額；

該企業當月可抵扣的進項稅額=（3052+4142）÷（1+9%）×9%+140000×13%-［（70000-2790）×13%+2790×9%］=594+18200-（8737.3+251.1）=9805.6（元）
【提示】改變用途用于修建職工食堂的鋼材的已抵扣進項稅（含鋼材進項稅和運費進項稅）需要轉出。

（3）該企業轉讓小轎車應繳納的增值稅；

該企業轉讓小轎車應納的增值稅=100000/（1+3%）×2%=1941.75（元）

（4）該企業當月應繳納的增值稅。（★★★）

該企業當月應繳納增值稅=47880-9805.6+1941.75=40016.15（元）。

查看完整問題

張老師

2021-05-23 16:09:28 2512人瀏覽

尊敬的學員，您好：

2013年8月1日之后購買的。

對于一般的固定資產，2009年1月1日之前購進的，不得抵扣進項稅；

對于小汽車、摩托車、游艇，2013年8月1日之前購進的，不得抵扣進項稅。

納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以自開或代開增值稅專用發票。自2016年2月1日起執行。納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日之后購進的固定資產（小汽車、摩托車、游艇除外）以及2013年8月1日之后購進的小汽車、摩托車、游艇采用適用稅率計稅。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

有幫助(4) 答案有問題？

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