問題來源：
本題考查轉讓不動產相關稅金的計算。
【解題關鍵】
（1）轉讓2016年5月1日之前購置的倉庫，納稅人選擇簡易計稅方法計稅的，增值稅應納稅額=（全部價款和價外費用-不動產購置原價或者取得不動產時的作價）/(1+5%)×5%。
（2）此題中，城建稅、教育費附加及地方教育附加以實際繳納的增值稅為計稅依據。
（3）計算土地增值稅的收入為不含增值稅收入，與轉讓房地產有關的稅金也不包括增值稅。
（4）轉讓舊房及建筑物，不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。
可以扣除的項目有兩大類：
①取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格=購房發票所載金額×（1+n×5%)（n為年限）；
②轉讓環節繳納的稅金（城建稅+教育費附加+地方教育附加+印花稅+契稅）。
其中，如果能提供契稅完稅憑證，與轉讓房地產有關的稅金包括契稅，反之則不得扣除契稅，其次契稅不得作為加計扣除5%的基數。
（5）土地增值稅的計算步驟：第一步，計算不含增值稅的轉讓收入；第二步，計算扣除項目金額；第三步，用不含增值稅的轉讓收入減除扣除項目金額計算增值額，增值額=轉讓房地產收入-扣除項目金額；第四步，計算增值額與扣除項目金額之間的比率，據以確定適用的稅率和對應的速算扣除系數；第五步，套用公式計算稅額。公式為：應納稅額=增值額×稅率-扣除項目金額×速算扣除系數。
常老師
2021-08-23 11:30:35 1612人瀏覽
納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，經當地稅務部門確認，根據《條例》第六條第（一）、（三）項規定的扣除項目的金額（取得土地使用權所支付的金額、新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格），可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。計算扣除項目時“每年”按購房發票所載日期起至售房發票開具之日止，每滿12個月計一年；超過一年，未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。您理解下~
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