問題來源：
正確答案：B,C,D
答案分析：不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅年度，應按照實際支付給各關聯方利息占關聯方利息總額的比例，在各關聯方之間進行分配，其中，分配給實際稅負高于企業的境內關聯方的利息準予扣除；直接或間接實際支付給境外關聯方的利息應視同分配的股息，按照股息和利息分別適用的所得稅稅率差補征企業所得稅，如已扣繳的所得稅稅款多于按股息計算應征所得稅稅款，多出的部分不予退稅。
常老師
2023-12-02 17:43:14 666人瀏覽
近年來，企業通過資本弱化避稅已越來越引起各國稅務主管當局的關注，各國紛紛設立資本弱化的稅收條款，限制企業隱藏權益資本，增加債務融資。在借鑒其他國家立法的基礎上，我國引入資本弱化條款，其目的是防范企業通過操縱各種債務形式的支付手段，增加稅前列支，降低稅收負擔。因此，支付給境外關聯方的利息支出，我國認為這屬于企業的一種隱藏權益資本，增加債務融資的避稅手段【因為支付利息的企業利息支出可以在稅前扣除，而如果是股息的話因為是以稅后利潤進行分配的，所以不得在企業所得稅前扣除，就可以有效防止資本弱化問題】，不鼓勵企業這樣操作，所以出臺了相關規定：直接或間接實際支付給境外關聯方的利息應視同分配的股息。
如果根據協定，對于利息可以按優惠的7%稅率征收預提所得稅，而股息是按10%征收的，則對于不符合獨立交易原則的利息部分，我國將補征3%的預提所得稅。相反，如果對于利息的預提所得稅稅率是10%，而股息是7%，則在支付時按10%征收的預提所得稅，對于不符合獨立交易原則的利息部分被視為股息的，多征的稅款也不予退稅。
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