這兩個實際虧損和非實際有什么區別？老師舉例說一下

境外分支機構虧損額未超過企業盈利部分的非實際虧損額

境外分支機構虧損額>企業盈利部分的實際虧損額

境外應納稅所得額的計算 2020-08-13 21:00:16

問題來源：

4.企業的境外分支機構虧損處理

在匯總計算境外應納稅所得額時，企業在境外同一國家（地區）設立不具有獨立納稅地位的分支機構，按照規定計算的虧損，不得抵減其境內或他國（地區）的應納稅所得額，但可以用同一國家（地區）其他項目或以后年度的所得按規定彌補。（不得抵減境內應稅所得、不得跨國家彌補）

企業在同一納稅年度的境內外所得加總為正數的，其境外分支機構發生的虧損，由于上述結轉彌補的限制而發生的未予彌補的部分（以下稱為非實際虧損額），今后在該分支機構的結轉彌補期限不受5年期限制。

企業同一年度境內外所得加總（境內+境外）≥0（非實際虧損額）		可以無限期彌補
企業同一年度境內外所得加總為負數的（境內+境外<0）	境外分支機構虧損額未超過企業盈利部分的非實際虧損額
	境外分支機構虧損額>企業盈利部分的實際虧損額	彌補期限：5年

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鄒老師

2020-08-14 14:46:22 3728人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

如果企業當期境內外所得盈利額與虧損額加總后和為負數，則以境外分支機構的虧損額超過企業盈利額部分的實際虧損額，按規定的期限進行虧損彌補，未超過企業盈利額部分的非實際虧損額仍可無限期向后結轉彌補。

【舉例】A企業境內所得100萬元，境外分支機構B虧損140萬元。A企業境內外凈所得=100-140=-40（萬元）。

當年A企業在我國應繳納企業所得稅100×25%=25（萬元），境外B機構的100萬元是非實際虧損，可以在境外B機構無限期向后結轉彌補，而40萬元[140-100（境內盈利100萬）]是屬于實際虧損，則需要按照規定，一般在不超過5年的期限彌補虧損。

【解釋】如果境外分支機構的虧損小于或等于境內的盈利，那么境外分支機構的虧損均為非實際虧損（可以理解為整體上企業是不虧損的，因為不讓用境內盈利彌補境外虧損，所以導致企業有一個虧損的金額存在，所以不是實際虧損）；如果境外分支機構的虧損大于境內的盈利，那么境外的虧損中相當于境內盈利金額的部分是非實際虧損，可以無限期結轉彌補，超過盈利部分的金額是實際虧損，只能在不超過5年的期限內彌補。

給您一個愛的鼓勵，加油~

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