問題來源：
境外A公司在我國境內設立B子公司，2020年B公司股東會決定向A公司分配股息300萬元，并支付A公司商標使用費100萬元、咨詢費50萬元（均含增值稅），A公司提供相關服務時未派遣相關人員來華，若上述支出符合獨立交易原則和合同約定，則以下表述正確的有（ ）。（★★）
A、B公司應扣繳A公司增值稅16.98萬元
B、B公司應扣繳A公司增值稅8.49萬元
C、B公司應扣繳A公司企業所得稅39.43萬元
D、B公司應扣繳A公司企業所得稅44.15萬元
正確答案：B,C
答案分析：股息不屬于增值稅征稅范圍，B公司應扣繳A公司增值稅=（100+50）/（1+6%）×6%=8.49（萬元）。A公司提供相關服務時未派遣相關人員來華，則咨詢費不屬于來源于中國境內的所得，但股息和商標使用費屬于稅法列舉征收預提所得稅的項目，B公司應扣繳A公司企業所得稅=［300+100/（1+6%）］×10%=39.43（萬元）。
（1）提供勞務所得，其所得來源地按照勞務發生地確定。
由于本題A公司提供相關服務時未派遣相關人員來華，所以可以判定其勞務發生地沒在境內，則A公司取得的咨詢費不屬于來源于境內的所得，不需要在我國繳納企業所得稅，也不涉及扣繳。
（2）而股息、紅利等權益性投資所得，其所得來源地按照分配所得的企業所在地確定。
由于股息是境內B公司分配的，所以A公司取得的股息所得，屬于來源于境內的所得，要交我國的企業所得稅。
（3）A公司取得的商標使用費屬于特許權使用費所得，其所得來源地按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
由于該商標使用費是境內B公司支付的，所以屬于來源于境內的所得，要交我國的企業所得稅。
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劉老師
2021-07-06 17:15:43 1218人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
A是境外企業，同時未在中國設立機構場所（B屬于居民企業，所以不屬于其設立的機構場所范圍），也沒有派遣人員來華，所以適用10%稅率呦~~
有幫助(9)
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