向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
老師，你好。請問向投資者支付的股息紅利等權益性投資收益不能稅前扣除。 問題1:那么居民企業之間支付的股息紅利等權益性投資收益是不是符合條件就可以扣除呢？前面有講到滿足12個月是免稅的。 問題2:這個免稅是算出了應納稅所得額后進行納稅調減嗎？把免稅的股息分紅從應納稅所得額里扣除出去再算應納稅額。
劉老師
2022-06-02 11:24:18 6799人瀏覽
1，是可以扣除，但是注意區分二者之間的不同哦~
（1）向投資者支付的股息紅利，不得稅前扣除【屬于稅法上不允許扣除的支出】，針對的是“支付方”。
（2）符合條件的居民企業之間的股息紅利，免稅【屬于稅法上免稅的收入，會產生稅會差異】，針對的是“取得方”。
舉例：甲企業投資乙企業，均為非上市居民企業。3月乙企業向甲企業分紅100萬元：
對于乙企業來說，屬于向投資者支付股息紅利，計算企業所得稅應納稅所得額時，不得扣除。
對于甲企業來說，屬于取得符合條件的股息紅利，因為在稅法上屬于免稅收入，但是會計上據實計入收益，稅會產生差異，所以計算企業所得稅應納稅所得額時，納稅調減，也就是您說的可以扣除。
2，您這樣理解也可以。
實質上，由于符合條件的股息紅利，在稅法上屬于免稅收入，但是會計上據實計入收益，稅會產生差異，所以要在會計利潤的基礎上，將這部分免稅收入調減，從而計算出應納稅所得額，進而計算應納稅額。
舉例：甲企業投資乙企業，均為非上市居民企業。3月乙企業向甲企業分紅100萬元，甲企業當年發生營業收入200萬元，成本費用120萬元：
會計利潤=200-120+100=180（萬元）
因為稅法上對于分紅100萬元，免稅，所以需要在180萬元的基礎上調減，即應納稅所得額=180-100=80（萬元）。
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