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企業內營業機構租金和特許權使用費為何不得扣除？

如果子公司租母公司的房屋做辦公室，母公司會給子公司開具租賃發票，母公司做收入，子公司根據發票做費用，這個租賃費用對子公司來說所得稅是不能扣除的嗎？匯算清繳的時候要調增嗎？

企業所得稅不得扣除的項目 2022-05-10 15:44:00

問題來源：

第二節應納稅所得額

【考點4】不得扣除的項目（常出選擇題）（★★★）

1.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

2.企業所得稅稅款；

3.稅收滯納金；

4.罰金、罰款和被沒收財物的損失（銀行罰息、合同違約金、賠償金等允許扣除）；

5.超過規定標準的捐贈支出（當年不得扣除）；

6.贊助支出，與生產經營活動無關的各種非廣告性質支出；

7.未經核定的準備金支出；

8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息（關聯企業之間租賃設備支付的合理租金是可以扣除的）；

9.與取得收入無關的其他支出（例如企業為高管承擔的個人所得稅等）。

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汪老師

2022-05-11 09:59:00 4397人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

您說的這種情況，只要價格公允，子公司是可以扣除的，匯算清繳的時候不需要調增處理。

稅法規定不能扣除這里指的是同一法人主體內部（總分公司之間），而母子公司是兩個獨立的法人，不適用這個規定。

不能扣除的原因：企業內部營業機構屬于企業的組成部分，不是一個對外獨立的實體。根據企業所得稅法匯總納稅的規定，企業內部營業機構屬于企業的組成部分，它不是一個獨立的納稅人，而應由企業總機構統一代表企業來進行匯總納稅。實踐中，企業出于管理和生產經營等因素的需要，可能采取相對獨立的內部營業機構管理，內部營業機構在企業內部具有相對獨立的資產、經營范圍等，這就可能使這些內部營業機構之間可能發生類似于獨立企業之間進行的所謂融通資金、調劑資產和提供經營管理等服務，但是企業內部營業機構之間進行的這類業務活動，屬于內部業務活動，雖然在不同內部營業機構之間，可能也有某種賬面記錄，也區分不同內部營業機構之間的收入、支出等等，但是在繳納企業所得稅時，由于它們不是獨立的納稅人，需由企業匯總納稅，所以對于這些內部業務往來所產生的費用，均不計入收入也不作為費用扣除。因此企業內營業機構之間支付的租金、特許權使用費不得扣除。

希望可以幫到您，有其他疑問歡迎繼續和老師進行交流哈。