最后第四小問兩種計算方式是什么？
計算2022年實際應納稅額，為什么加上境外的應納稅所得額一起計算所得稅，而用720×25%，不用（720+222.22）×25%
問題來源：
我國境內某機械制造企業，適用企業所得稅稅率25%，2022年境內產品銷售收入3500萬元，銷售成本1500萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元（其中廣告費620萬元），管理費用500萬元，財務費用80萬元。取得境外分支機構稅后經營所得200萬元（境外產品銷售收入為500萬元），分支機構所在國企業所得稅稅率為20%，該分支機構享受了該國減半征收所得稅的優惠。
（其他相關資料：本題不考慮稅收饒讓的影響）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算該企業2022年來源于境內所得的應納稅所得額。
境內的會計利潤=3500-1500-20-700-500-80=700（萬元）
廣告費的稅前扣除限額=（3500+500）×15%=600（萬元）＜實際發生額620萬元，需納稅調增20萬元。
該企業2022年來源于境內的應納稅所得額=700+20=720（萬元）。（1分）
廣告費的稅前扣除限額=（3500+500）×15%=600（萬元）＜實際發生額620萬元，需納稅調增20萬元。
該企業2022年來源于境內的應納稅所得額=700+20=720（萬元）。（1分）
（2）計算該企業2022年來源于境外所得的應納稅所得額。
境外分支機構享受了該國減半征收所得稅的優惠，則實際按照10%在境外繳納了所得稅。
該企業2022年來源于境外的應納稅所得額=200÷（1-10%）=222.22（萬元）。（1分）
該企業2022年來源于境外的應納稅所得額=200÷（1-10%）=222.22（萬元）。（1分）
（3）計算該企業2022年來源境外所得的抵免限額。
該企業2022年來源于境外所得的抵免限額=222.22×25%=55.56（萬元）。（1分）
（4）計算該企業2022年在我國實際應繳納的企業所得稅額。
境外分支機構在境外實際繳納的稅額=222.22×10%=22.22（萬元）
由于題目交代不考慮稅收饒讓的影響，所以境外所得的實際抵免稅額為22.22萬元。（1分）
該企業2022年在我國實際應繳納企業所得稅=720×25%+（55.56-22.22）=213.34（萬元）。（1分）
由于題目交代不考慮稅收饒讓的影響，所以境外所得的實際抵免稅額為22.22萬元。（1分）
該企業2022年在我國實際應繳納企業所得稅=720×25%+（55.56-22.22）=213.34（萬元）。（1分）
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劉老師
2023-08-24 11:39:37 1930人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
是兩種計算方式。
1，題中解析，是單獨計算境內所得稅額和境外所得應補稅額，之后將兩者相加。
2，您的方式是將境內所得和境外所得匯總計算稅額，之后再扣除境外可以抵免的稅額。
（720+222.22）×25%-22.22=213.34。結果是一樣的。
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