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工資、薪金稅前扣除如何理解？

甲企業(yè)2019年實際支付員工工資1000萬元，其中包括1月支付的上年12月的工資80萬元；當年12月預(yù)提的當月工資100萬元于次年1月實際發(fā)放。甲企業(yè)2019年可以計入相關(guān)成本費用并在企業(yè)所得稅前扣除的工資、薪金支出為（）萬元。A920B.1000C.1020D.1100

答案【解析】企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。所以，1000-80+100=1020

請問如何理解扣除標準之一的“實際發(fā)放”？此答案如何解釋？謝謝

企業(yè)所得稅扣除項目的原則 2022-06-30 09:07:25

問題來源：

第二節(jié) 應(yīng)納稅所得額

【考點3】稅前扣除原則和范圍（★★★）

（一）扣除項目的原則

權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

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孔老師

2022-07-01 03:27:25 669人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

實際發(fā)放是最終“實際支付”給員工的，按照實際支付出去的進行扣除算稅。

梳理一下思路，從題目的已知可以看出，這個企業(yè)是當月工資次月發(fā)放，所以2019年實際支付員工工資1000萬元包括的是2018年12月份的工資到2019年11月份的工資，題目最終想要算的是2019年1月到12月的支付的工資情況，所以其中涉及的（或者說是包含著的）上一年12月份的工資（即2018年12月的）80萬應(yīng)該從中減去，再把2019年12月預(yù)提的（也就是要支付的）100萬算進來，這樣才是2019年一整年的實際承擔的工資薪金。

提示：考慮到許多企業(yè)12月份的工資薪金都是在當年預(yù)提出來，次年1月份發(fā)放，如果嚴格要求企業(yè)在每一納稅年度結(jié)束前支付的工資薪金才能計入本年度扣除，企業(yè)每年都要進行納稅調(diào)整，這不僅增加納稅人的稅法遵從成本，而且加大稅收管理負擔，也不符合權(quán)責發(fā)生制原則。因此，公告規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

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