學員提問：為什么需要代扣代繳納增值稅？什么是完全發生在境外？
A 第（2）問為什么需要代扣代繳納增值稅呀？境外企業沒有派人來國內，提供服務的行為是在境外發生的，不就是境外單位向境內單位提供完全發生在境外的服務嗎？
B 可否對以下（1）（2）（3）三種情況，分別舉一個具體的例子？到底什么是完全在境外發生使用呀，一直不太清楚
問題來源：
甲公司為未在我國境內設立機構場所的非居民企業，2020年發生的與我國境內相關的部分業務如下：
（1）1月20日，向我國境內乙公司投資2000萬元（人民幣，下同），持有乙公司10%的股權。
（2）1月25日與我國丙公司簽訂服務合同，確定管理咨詢服務具體內容，合同約定服務期限為8個月，服務收費為600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。9月30日，丙公司向甲公司全額付款。甲公司未派遣人員來我國提供相關服務。
（3）3月15日，委托我國境內丁公司，為其一項境外施工項目提供建筑服務，合同注明價款為800萬元。
（4）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔保服務，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔保費收入50萬元（該筆借貸資金來自于非金融機構）。
（5）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息80萬元。
（其他相關資料：假設1美元折合人民幣6.8元。不考慮稅收協定因素）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題。
（1）1月20日，向我國境內乙公司投資2000萬元（人民幣，下同），持有乙公司10%的股權。
（2）1月25日與我國丙公司簽訂服務合同，確定管理咨詢服務具體內容，合同約定服務期限為8個月，服務收費為600萬元（含增值稅），所涉及的稅費由稅法確定的納稅人一方繳納。9月30日，丙公司向甲公司全額付款。甲公司未派遣人員來我國提供相關服務。
（3）3月15日，委托我國境內丁公司，為其一項境外施工項目提供建筑服務，合同注明價款為800萬元。
（4）6月20日，為乙公司的一筆借貸資金提供擔保服務，該筆借貸資金占乙公司全部借貸資金的20%，取得不含增值稅擔保費收入50萬元（該筆借貸資金來自于非金融機構）。
（5）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息80萬元。
（其他相關資料：假設1美元折合人民幣6.8元。不考慮稅收協定因素）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題。
（1）判斷甲公司和乙公司是否構成關聯關系并說明理由。
甲公司和乙公司構成關聯關系。
理由：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%的規定比例，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外），則構成關聯關系。
理由：雙方存在持股關系或者同為第三方持股，雖持股比例未達到25%的規定比例，但雙方之間借貸資金總額占任一方實收資本比例達到50%以上，或者一方全部借貸資金總額的10%以上由另一方擔保（與獨立金融機構之間的借貸或者擔保除外），則構成關聯關系。
（2）計算業務（2）丙公司應代扣代繳的增值稅、企業所得稅。
應代扣代繳的增值稅=600/（1+6%）×6%=33.96（萬元）。
無須代扣代繳企業所得稅。由于甲公司未派遣人員來我國提供相關服務，勞務發生地不在境內，不屬于來源于境內的所得，不需要在我國繳納企業所得稅。
無須代扣代繳企業所得稅。由于甲公司未派遣人員來我國提供相關服務，勞務發生地不在境內，不屬于來源于境內的所得，不需要在我國繳納企業所得稅。
（3）判斷丁公司是否需要繳納增值稅并說明理由。
不需要繳納增值稅。理由：境內單位提供的工程項目在境外的建筑服務，免征增值稅。
（4）判斷乙公司支付的擔保費是否需要進行稅務備案并說明理由。
需要進行稅務備案。理由：境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的外匯資金，除無須進行稅務備案的情形外，均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案。
5萬美元=5×6.8=34（萬元人民幣），乙公司支付的擔保費50萬元超過34萬元，所以需要進行稅務備案。
5萬美元=5×6.8=34（萬元人民幣），乙公司支付的擔保費50萬元超過34萬元，所以需要進行稅務備案。
（5）計算業務（4）乙公司應代扣代繳的增值稅。
應代扣代繳的增值稅=50×6%=3（萬元）。
（6）計算業務（5）中乙公司應代扣代繳的預提所得稅。
應代扣代繳的所得稅=80×10%=8（萬元）。
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劉老師
2021-09-11 17:39:22 4754人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
1.服務（租賃不動產除外）或者無形資產（自然資源使用權除外）的銷售方或者購買方在境內，屬于在境內銷售服務。
因為本題中我國丙公司購進，且題中沒有強調丙公司完全在境外消費，所以屬于在境內銷售服務，所以需要代扣代繳增值稅。
2.完全在境外，需要題中特別強調才可以哈，如果沒有特殊強調，那么就不考慮是完全在境外。
3.比如：國外酒店，為中國游客提供住宿服務，完全在境外發生的服務。
比如：國外某奢侈品品牌將經銷權授權境內公司，但是要求他們只能在國外銷售，完全在境外使用的無形資產。
比如：國外某汽車租賃公司，出租汽車給中國游客在境外使用，出租完全在境外使用的有形動產。
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