購買轉讓住房涉及哪些稅種及優惠

關于個人購買住房（商品房和二手房）和轉讓住房所有稅種的減免政策

車輛購置稅應納稅額的計算車船稅應納稅額的計算與代繳納 2021-08-21 05:26:38

問題來源：

張三于2020年6月來到某小城鎮創業，當月用25萬元購置一套88平方米的普通住房（張三名下沒有其他住房），用20萬元購置一間60平方米的臨街商鋪。為滿足創業需要，當月他從某工廠用5萬元購置了一輛該廠使用過的二手面包車（該廠能提供車輛購置稅和車船稅完稅憑證）；從某汽車銷售公司用12萬元購置一輛新款小轎車。
（其他相關資料：上述行為均取得了相應憑證或合同且金額均不含增值稅；購銷合同印花稅稅率0.3‰；產權轉移書據印花稅稅率0.5‰；當地契稅稅率4%；張三于當月取得了房屋產權證和所購車輛所有權；當地省政府規定房產原值減除比例為30%；汽車每輛車船稅年基準稅額為600元）
要求：根據上述資料，計算回答下列問題。（金額單位為元）

（1）張三上述行為應繳納的印花稅。

購買新車按照購銷合同繳納印花稅；購置二手車、商鋪按照產權轉移書據繳納印花稅；個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

應納印花稅=[12×0.3‰+（20+5）×0.5‰]×10000+5×2=171（元）。

【查書】印花稅應納稅額的計算　參考教材P461-P462；參考輕一P665-P666

（2）張三上述行為應繳納的契稅。

對個人購買90平方米及以下家庭唯一普通住房的，減按1%繳納契稅；購置商鋪按照4%繳納契稅。

應納契稅=（25×1%+20×4%）×10000=10500（元）。

【查書】契稅應納稅額的計算　參考教材P420-P421；參考輕一P604-P605

（3）張三上述行為應繳納的車輛購置稅。

從工廠購置已稅二手車且能提供完稅憑證的不再繳納車輛購置稅。

應納車輛購置稅=120000×10%=12000（元）。

【查書】車輛購置稅應納稅額的計算　參考教材P439；參考輕一P652

（4）張三上述行為當年應繳納的房產稅。（不考慮稅費對房產原值的影響）

個人居住用房免納房產稅；商鋪房產稅從7月起計算。

應納房產稅=200000×（1-30%）×1.2%×6/12=840（元）。

【查書】房產稅應納稅額的計算　參考教材P414-P415；參考輕一P594、P599

（5）張三上述行為當年應繳納的車船稅。

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。從工廠購置當年已稅二手車且能提供完稅憑證的在當年不再繳納車船稅。

應納車船稅=600×7/12=350（元）。

【查書】車船稅應納稅額的計算　參考教材P453；參考輕一P658、P661

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喬老師

2021-08-22 00:01:38 2404人瀏覽

尊敬的學員，您好：

1、個人轉讓住房

（1）涉及到的相關稅費：

增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、個人所得稅、契稅。

（2）涉及到的優惠：

①增值稅：個人轉讓自建自用住房，免征增值稅；

轉讓購買住房：

政策范圍	住房
	普通	非普通
	全國	北上廣深之外地區	北上廣深
購買不足2年	全額納稅
購買2年（含）以上的	免稅		差額納稅

②城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加：隨著增值稅的繳納而繳納；

③土地增值稅：暫免征收；

④印花稅：暫免征收；

⑤個人所得稅：對個人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅；

⑥契稅：由承受方以不動產的價格為依據計算繳納。

個人購買住房	面積	稅率
家庭唯一住房	≤90平方米	1%
家庭唯一住房	＞90平方米	1.5%
家庭第二套改善性住房（不含北上廣深的住房）	≤90平方米	1%
家庭第二套改善性住房（不含北上廣深的住房）	＞90平方米	2%