問題來源：
某電器生產企業為增值稅一般納稅人，2018年度會計自行核算取得營業收入25000萬元、營業外收入3000萬元、投資收益1000萬元，扣除營業成本12000萬元、營業外支出1000萬元、稅金及附加300萬元、管理費用6000萬元、銷售費用5000萬元、財務費用2000萬元，企業自行核算實現年度利潤總額2700萬元。
2019年年初聘請某會計師事務所進行審計，發現如下問題：
（1）2月28日企業簽訂租賃合同將一處價值600萬元的倉庫對外出租，取得本年不含稅租金收入30萬元，未計算繳納房產稅和印花稅。
（2）與境內關聯企業簽訂資產交換協議，以成本300萬元，不含稅售價400萬元的中央空調換入等值設備一臺，會計上未做收入核算（成本已核算，增值稅、城建稅及附加均已繳納，換入設備已按規定進行折舊），未計算繳納印花稅。
（3）管理費用和銷售費用中含業務招待費500萬元，廣告費3000萬元。
（4）上年結轉未抵扣的廣告費850萬元。
（5）管理費用中含新產品研究開發費用2000萬元。
（6）計入成本、費用的實發工資8000萬元。撥繳職工工會經費150萬元，發生職工福利費1200萬元、職工教育經費690萬元。
（7）該企業接受境內關聯企業甲公司權益性投資金額2000萬元。2018年以年利率6%向甲公司借款5000萬元，支付全年利息300萬元計入財務費用，金融機構同期同類貸款利率為5%，該企業實際稅負高于甲公司，并無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則。
（8）營業外支出中含通過中國青少年發展基金會援建希望小學捐款400萬元，并取得合法票據。
（9）12月購進屬于《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的安全生產專用設備并投入使用，取得增值稅專用發票，注明價款500萬元、進項稅額80萬元。
（其他相關資料：當地房產余值減除比例為30%，購銷合同印花稅稅率為0.3‰，財產租賃合同印花稅稅率為1‰，各扣除項目均已取得有效憑證，相關優惠已辦理必要手續）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，需計算出合計數。
（1）計算業務（1）應繳納的房產稅和印花稅。
應繳納的房產稅=600×（1-30%）×1.2%×2/12+30×12%=4.44（萬元）；
應繳納的印花稅=30×1‰=0.03（萬元）；
應繳納的房產稅和印花稅合計=4.44+0.03=4.47（萬元）。
應繳納的印花稅=（400+400）×0.3‰=0.24（萬元）。
（3）計算該企業2018年度的會計利潤總額。
（4）計算廣告費支出應調整的應納稅所得額。
廣告費支出扣除限額=（25000+400）×15%=3810（萬元），廣告費本年發生額與上年結轉額合計=3000+850=3850（萬元）＞扣除限額3810萬元，可以扣除3810萬元的廣告費，納稅調減810萬元。
（5）計算業務招待費支出應調整的應納稅所得額。
業務招待費扣除限額1=（25000+400）×5‰=127（萬元）＜業務招待費扣除限額2=500×60%=300（萬元），可以扣除127萬元的業務招待費，納稅調增=500-127=373（萬元）。
（6）計算研發費用應調整的應納稅所得額。
（7）計算工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額。
職工教育經費扣除限額=8000×8%=640（萬元）＜實際發生額690萬元，需要納稅調增=690-640=50（萬元）；
職工福利費扣除限額=8000×14%=1120（萬元）＜實際發生額1200萬元，需要納稅調增=1200-1120=80（萬元）；
三項經費合計應調增應納稅所得額=50+80=130（萬元）。
（8）計算利息支出應調整的應納稅所得額。
（9）計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額。
（10）計算該企業2018年度的應納稅所得額。
（11）計算該企業2018年度應繳納的企業所得稅稅額。（2017年考題改編）
2018年度應納稅額=1416.86×25%-500×10%=304.22（萬元）。
汪老師
2020-03-19 14:27:29 12764人瀏覽
企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，按該專用設備投資額的10%抵免應納稅額，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度中結轉抵免。
（1）如果取得的是增值稅專用發票，并且該設備的進項稅可以抵扣的話，投資額是指增值稅專用發票上注明的不含稅金額；本題屬于此種情況，故可以抵免的應納稅額=500×10%。
（2）如果進項稅不得抵扣的話，投資額是指增值稅專用發票上注明的價稅合計金額.
（3）如果取得的是普通發票，投資額是指普通發票上注明的金額。
您再理解下~~
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