問題來源：
四、跨章節知識點組合
例題1·計算問答題
（1） 對外銷售自采原煤3000噸，不含增值稅價格700元/噸；將500噸自采原煤用于償債。
（2）將外購50萬元的原煤（取得增值稅專用發票）與自采原煤混合加工為洗選煤銷售，開具增值稅專用發票取得不含增值稅銷售額200萬元，銷售合同約定銷售額包含從洗選地到碼頭的運輸費用3萬元、裝卸費用1萬元、港雜費用1萬元，上述費用均取得增值稅發票。
（3）銷售為安全生產需要而抽采的煤層氣，取得不含增值稅銷售額4萬元。
（其他相關資料：企業所在地原煤、洗選煤、煤層氣資源稅稅率分別為6%、3%、1%）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）應繳納的原煤資源稅。
（2）判斷業務（2）中相關運雜費用在計算資源稅時能否扣除，說明理由。
（3）計算業務（2）應繳納的洗選煤資源稅。
（4）計算業務（3）應繳納的煤層氣資源稅。（2022年）
【答案及解析】
（1）銷售原煤應繳納的資源稅=700×3000÷10000×6%=12.6（萬元）
用于償債視同銷售應繳納的資源稅=700×500÷10000×6%=2.1（萬元）
應繳納的原煤資源稅合計=12.6+2.1=14.7（萬元）。
（2）可以扣除。
理由：計入銷售額的相關運雜費用，凡取得增值稅發票或者其他合法有效憑據的，準予從銷售額中扣除。
（3）準予扣減的外購洗選煤購進金額=50×（6%÷3%）=100（萬元）
應繳納的洗選煤資源稅=（200-100-3-1-1）×3%=2.85（萬元）。
（4）應繳納的煤層氣資源稅為0。因安全生產需要抽采的煤層氣，免征資源稅。
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王老師
2024-07-31 10:39:36 485人瀏覽
尊敬的學員，您好：
納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產品銷售的，在計算應稅產品銷售額或者銷售數量時，按照下列方法進行扣減：
準予扣減的外購應稅產品購進金額（數量）=外購原礦購進金額（數量）×（本地區原礦適用稅率÷本地區選礦產品適用稅率）
本題中，外購原煤50萬元，企業所在地原煤、洗選煤資源稅稅率分別為6%、3%，所以，準予扣減的外購應稅產品購進金額=50×（6%÷3%）=100（萬元）。
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