輕一235頁第5題第4小問成本

第4小問不視同委托加工，按照成本*（1+成本利潤率）/(1-消費稅稅率），我想問為什么把收取的個人支付的加工費算到成本里。

消費稅計稅依據的特殊規定 2021-04-16 13:27:22

問題來源：

某首飾商城為增值稅一般納稅人，2021年1月發生以下業務：
（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入28.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入8.25萬元；
（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈600條，新項鏈每條零售價0.35萬元，舊項鏈每條作價0.25萬元，每條項鏈取得差價款0.1萬元；
（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30萬元，取得個人支付的含稅加工費收入3.9萬元（商城無同類首飾價格）；
（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價67.8萬元（該銀基項鏈最高銷售價格等于平均銷售價格）。
（其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%，金銀首飾的成本利潤率6%）
要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

（1）銷售成套禮盒應繳納的消費稅。

銷售成套禮盒應繳納的消費稅=28.25÷（1+13%）×5%=1.25（萬元）
提示:金銀首飾與非金銀首飾組成成套消費品銷售的，不論是否單獨核算，一并計算繳納消費稅。

（2）說明“以舊換新”方式銷售金銀首飾的消費稅的計稅依據。

納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。

（3）“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅。

以舊換新銷售金項鏈應繳納的消費稅=600×0.1÷（1+13%）×5%=2.65（萬元）

（4）定制加工金銀首飾應繳納的消費稅。

定制加工金銀首飾應繳納的消費稅=（30+3.9）÷（1+13%）×（1+6%）÷（1-5%）×5%=33.47×5%=1.67（萬元）
提示:原材料是由商城提供的，所以此項業務不屬于委托加工，應視同首飾商城零售自產金銀首飾。這里的6%為成本利潤率，用于組成零售環節的計稅價格。

（5）用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅。（★★★）

用銀基項鏈抵債應納消費稅=67.8÷（1+13%）×5%=3（萬元）。

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徐老師

2021-04-17 08:06:22 2751人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

您可以將收取的加工費理解為是生產環節的利潤。

定制加工金銀首飾業務是受托方（一般有金銀首飾零售資質）提供原材料，并提供加工勞務，在此該業務并不是真正的委托加工業務，其實質是受托方零售自產的金銀首飾，所以其組成計稅價格=（材料成本+加工費+利潤）/（1-消費稅稅率5%）=（材料成本+加工費）×（1+成本利潤率）/（1-消費稅稅率5%）。因為此業務的實質是受托方零售自產的金銀首飾，所以組價公式中的加工費包含有的利潤可以認為是生產環節的利潤，公式中的“利潤”可以認為是零售環節的利潤。

每個努力學習的小天使都會有收獲的，加油！

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