當(dāng)前位置: 東奧會(huì)計(jì)在線> 財(cái)會(huì)答疑> 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 > 稅法 > 答疑詳情

城建稅異地預(yù)繳問題詳解

（2）異地預(yù)繳——納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

就這么兩個(gè)問題：

①比如市區(qū)的小規(guī)模納稅人出售他在城鎮(zhèn)的不動(dòng)產(chǎn)，假設(shè)不含稅100萬吧，那么他在城鎮(zhèn)預(yù)繳增值稅100*5%=5萬元，他又要預(yù)繳城建稅5*5%=0.25萬元。那么他回來了申報(bào)的時(shí)候，是不是還要繳納5*7%-0.25=0.1萬元的城建稅？

②再比如城鎮(zhèn)的小規(guī)模納稅人出售他在市區(qū)的不動(dòng)產(chǎn)，假設(shè)不含稅100萬吧，那么他在市區(qū)預(yù)繳增值稅100*5%=5萬元，他又要預(yù)繳城建稅5*7%=0.35萬元。那么他回來了申報(bào)的時(shí)候，他在城鎮(zhèn)申報(bào)城建稅可是5*5%=0.25萬元啊，這部分講義也沒說要給退，這部分是咋整的？

謝謝您！辛苦了！

城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理 2020-08-02 10:09:33

問題來源：

六、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和納稅期限（熟悉，能力等級(jí)2）

（一）納稅環(huán)節(jié)

納稅人實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。

（二）納稅地點(diǎn)

1.一般規(guī)定：納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。

2.特殊規(guī)定：代收代扣；異地預(yù)繳；流動(dòng)經(jīng)營(yíng)。

（1）代收代扣——由受托方代收代扣增值稅、消費(fèi)稅的，代收代扣城建稅按照受托方所在地的規(guī)定稅率（代收代扣方所在地適用稅率），在代收代扣方所在地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

（3）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)——對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地按適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

（三）納稅期限

城建稅的納稅期限分別與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人增值稅、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

查看完整問題

徐老師

2020-08-02 13:02:01 2666人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

【回答】他回來的時(shí)候什么納稅是可以把在城鎮(zhèn)預(yù)繳的增值稅減除的，如果是小規(guī)模納稅人異地預(yù)繳的與申報(bào)繳納的稅額是相等的，也就是說回到機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅的時(shí)候需要繳納的稅額是0的，那么也就不需要再繳納城建稅了。

【回答】這里肯定是不涉及退城建稅的，因?yàn)槟诋惖剞D(zhuǎn)讓的時(shí)候就應(yīng)該在異地繳納城建稅，這個(gè)繳納不是預(yù)繳，就是直接在不動(dòng)產(chǎn)所在地根據(jù)預(yù)繳的增值稅額繳納城建稅，您回到機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)的時(shí)候是可以減除您在異地預(yù)繳的增值稅的，用余額作為您在機(jī)構(gòu)所在地繳納城建稅的基數(shù)，所以這里不涉及退城建稅的問題，這里城建稅根本就不是預(yù)繳而是繳納的，就是要分別在不動(dòng)產(chǎn)所在地和機(jī)構(gòu)地繳納的。以這個(gè)例子為例，申報(bào)繳納的增值稅依舊是零，那么城建稅是不需要繳納的。

祝您輕松過關(guān)