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酒類委托加工收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品不能抵扣嗎？

老師：輕一哪一頁有這個規(guī)定？不是只有外購的話酒類除了葡萄酒外其他的不能抵，委托加工的也不可以？這個題第三問我做錯了

消費稅從價計征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算 2021-04-09 21:12:59

問題來源：

某白酒生產(chǎn)企業(yè)甲（以下簡稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人，2021年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。
（2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費稅。
（3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢。
（4）進(jìn)口一批散裝葡萄酒，關(guān)稅完稅價格18萬元，關(guān)稅稅率14%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行并已填發(fā)海關(guān)專用繳款書。
（5）將進(jìn)口散裝葡萄酒連續(xù)加工瓶裝葡萄酒全部銷售，不含增值稅售價30萬元。
（其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克；其他酒的消費稅稅率為10%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算本月甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納的消費稅。

本月甲企業(yè)向煙酒專賣店銷售白酒應(yīng)繳納消費稅=（200+50+20）÷（1+13%）×20%+20×2000×0.5÷10000=47.79+2=49.79（萬元）
提示:品牌使用費和包裝物租金應(yīng)作增值稅價稅分離后并入銷售額計算消費稅。白酒采用復(fù)合計稅的方法計算繳納消費稅。

（2）計算乙企業(yè)已代收代繳的消費稅。

乙企業(yè)已代收代繳消費稅=（10+1）÷（1-10%）×10%=1.22（萬元）
提示:藥酒屬于其他酒，消費稅計算采用從價計稅的方法。

（3）計算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費稅。

本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8（萬元）
提示:酒類產(chǎn)品連續(xù)加工再銷售的，不得扣除外購或委托加工收回的酒類產(chǎn)品已經(jīng)繳納過的消費稅（外購、進(jìn)口已稅葡萄酒連續(xù)加工除外）。

（4）計算進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費稅=18×（1+14%）/（1-10%）×10%=2.28（萬元）

（5）計算甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費稅。（★★★）

甲企業(yè)銷售瓶裝葡萄酒應(yīng)納的消費稅=30×10%-2.28=0.72（萬元）
提示:納稅人從葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)、進(jìn)口葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒的，準(zhǔn)予從葡萄酒消費稅應(yīng)納稅額中扣除所耗用應(yīng)稅葡萄酒已納消費稅稅款。

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