委托加工收回的已稅消費品如何抵扣消費稅？
（2）第一問組完價出來的價格是50萬元，第二問銷售價格是70萬元，能看懂高于受托方價格出售，但是不明白答案中為什么70×4%要減去2×80%是什么意思為什么不是100%，已代扣代繳的消費稅不是100%嗎
問題來源：
甲電池廠2019年6月發生如下業務：
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池，甲廠提供原材料成本為43萬元。當月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠，開具增值稅專用發票注明收取加工費5萬元，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價格。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售，取得不含稅銷售額70萬元，將其余的20%用于車間照明。
（3）將自產的A牌電池90%以賒銷方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額45萬元、6月28日收取全部貨款，但由于購買方資金周轉緊張，當月僅收到20萬元貨款。另將剩余的10%的A牌電池贈送給客戶推廣產品。
（其他相關資料：電池消費稅稅率為4%）
要求：根據上述資料，計算回答下列問題。
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池，甲廠提供原材料成本為43萬元。當月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠，開具增值稅專用發票注明收取加工費5萬元，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價格。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售，取得不含稅銷售額70萬元，將其余的20%用于車間照明。
（3）將自產的A牌電池90%以賒銷方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額45萬元、6月28日收取全部貨款，但由于購買方資金周轉緊張，當月僅收到20萬元貨款。另將剩余的10%的A牌電池贈送給客戶推廣產品。
（其他相關資料：電池消費稅稅率為4%）
要求：根據上述資料，計算回答下列問題。
（1）業務（1）中乙廠應代收代繳的消費稅。
乙廠應代收代繳的消費稅=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（萬元）。
（2）業務（2）中用于銷售的鉛蓄電池應繳納的消費稅。
委托加工的電池在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。
應納消費稅=70×4%-2×80%=1.20（萬元）。
應納消費稅=70×4%-2×80%=1.20（萬元）。
（3）業務（2）中加工收回用于車間照明的電池移送時應繳納的消費稅。
委托加工收回自用于車間照明的已稅電池不需要再繳納消費稅。
（4）業務（3）應繳納的消費稅。
將自產電池贈送給客戶，應該繳納消費稅，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。
應納消費稅=45/90%×4%=2（萬元）
納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品，消費稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。
應納消費稅=45/90%×4%=2（萬元）
納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品，消費稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。
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孔老師
2020-09-25 18:13:47 7434人瀏覽
尊敬的學員您好：
注意哦：如果將委托加工收回的應稅消費品直接加價出售，在計算消費稅的同時可以抵扣委托加工環節被代收代繳的消費稅。但是這里是按銷售比例抵扣的，即本題銷售了80%，所以抵扣的也是80%。
您再理解一下~~
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