白酒消費稅計稅價格如何確定在60%到70%之間？

這里我有困惑，白酒生產企業消費稅計稅價格如果是銷售單位對外銷售價格的60%到70%之間，最低計稅價格是銷售單位對外銷售價格的60%，這種情況下，白酒生產企業消費稅計稅價格一定更大啊，有必要核定嗎

消費稅計稅依據 2024-08-18 15:16:35

問題來源：

02 計稅依據

【考點1】計稅依據的一般規定

（一）計稅方式

計稅方式	計稅依據
從價計稅「同“增值稅”」	包含	①全部價款和價外費用；②消費稅；③白酒的“品牌使用費”
		不包含	①增值稅；②符合條件的代墊運費；③代收的政府性基金或行政事業性收費
		換算	應稅消費品銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率/征收率）
從量計稅	①銷售→銷售數量；②自產自用→移送使用數量；③委托加工→收回數量；④進口→海關進口核定數量（只有黃酒、啤酒、成品油）
復合計稅	銷售額+銷售數量（只有白酒、卷煙）

提示1

增值稅是價外稅，所以通常我們所說的含稅不含稅，說的是含不含增值稅，如果銷售額中包含增值稅，要換算成不含增值稅的銷售額；而消費稅是價內稅，消費稅是應該包含在銷售額中的。

提示2

納稅人銷售的應稅消費品，以外匯結算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結算的當天或者當月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。納稅人應在事先確定采取何種折合率，確定后1年內不得變更。

（二）包裝物押金

提示

“啤酒”的包裝物押金，只影響啤酒的類別和適用的稅率，不直接影響消費稅的計算，因為“啤酒”是從量計征消費稅的，銷售額不影響消費稅稅額；黃酒、成品油也是從量計征，因此也是如此。

（三）從高適用稅率情形

【考點2】計稅依據的特殊規定

（一）“前店后廠”銷售

通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或銷售數量征收消費稅。

易錯易混

增值稅VS消費稅對比

（二）“換、投、抵”銷售

納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

（三）卷煙最低計稅價格的核定

（四）白酒最低計稅價格的核定

項目	具體內容
核定主體	①先選：主管稅務機關應將白酒生產企業申報銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按規定逐級上報至國家稅務總局。國家稅務總局選擇其中部分白酒核定最低計稅價格
核定主體		②后選：省級稅務局核定國家稅務總局核定外的白酒
核定標準	自2017年5月1日起，白酒消費稅最低計稅價格核定比例由50%至70%統一調整為 60%
運用	孰高原則：實際售價 VS 最低計稅價格，誰高選誰
重新核定	已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外售價持續上漲或下降3個月以上，累計上漲或下降幅度 20%（含）以上的，稅務機關重新核定最低計稅價格

（五）金銀首飾銷售額的確定

具體情形	計稅方法
兼營金銀及非金銀首飾	分別核算	分別計稅
		未分別核算	從高適用稅率（在零售環節銷售的，一律按照金銀首飾征收消費稅）
組成成套銷售	按銷售額全額計稅
連同包裝物銷售	無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額計稅
帶料加工的金銀首飾	（1）受托方銷售同類金銀首飾銷售價格（2）受托方沒有同類售價的，按組成計稅價格納稅
以舊換新（含翻新改制）	實際收取的不含增值稅的全部價款「差額」「同“增值稅”」

【增值稅】一般貨物VS金銀首飾以舊換新