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計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)什么時(shí)候用最高銷售價(jià)格計(jì)稅。

為什么是500*110，200*100，單價(jià)怎么用的不一樣

消費(fèi)稅稅目消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征 2020-08-22 18:26:31

問(wèn)題來(lái)源：

甲涂料廠（以下簡(jiǎn)稱“甲廠”）為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)VOC含量450克/升的A涂料，平均出廠價(jià)格不含增值稅100元/桶，最高出廠價(jià)格不含增值稅110元/桶。VOC含量420克/升的B涂料，平均出廠價(jià)格不含增值稅120元/桶，最高出廠價(jià)格不含增值稅130元/桶。2020年1月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）外購(gòu)原材料并支付運(yùn)費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、稅額6.5萬(wàn)元，取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額1萬(wàn)元、稅額0.09萬(wàn)元。
（2）將自產(chǎn)A涂料對(duì)外銷售并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明銷售金額60萬(wàn)元、稅額7.8萬(wàn)元。
（3）將自產(chǎn)A涂料200桶用于車間修繕；將自產(chǎn)A涂料500桶換取一批生產(chǎn)工具。上述業(yè)務(wù)未互開(kāi)發(fā)票。
（4）受乙企業(yè)委托訂制一批帶有乙企業(yè)標(biāo)識(shí)的B涂料300桶，乙企業(yè)提供主要材料價(jià)值2萬(wàn)元并支付不含稅加工費(fèi)1萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：涂料消費(fèi)稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（1）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=60×4%=2.4（萬(wàn)元）

（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=500×110/10000×4%+200×100/10000×4%
=0.22+0.08=0.30（萬(wàn)元）

（3）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（3）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)納消費(fèi)稅為0。
B涂料的VOC含量為420克/升，VOC含量低于420克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。

（4）甲廠應(yīng)繳納的增值稅。（★★★）

（4）銷項(xiàng)稅：
業(yè)務(wù)（2）：7.8萬(wàn)元
業(yè)務(wù)（3）：500×100/10000×13%=0.65（萬(wàn)元）
自產(chǎn)產(chǎn)品用于本廠車間修繕（本廠增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）不視同銷售。
業(yè)務(wù)（4）：1×13%=0.13（萬(wàn)元）
增值稅銷項(xiàng)稅合計(jì)=7.8+0.65+0.13=8.58（萬(wàn)元）
甲廠應(yīng)納增值稅=8.58-6.5-0.09=1.99（萬(wàn)元）。

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孔老師

2020-08-23 10:34:28 10552人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

注意哦：??納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。除此之外一般用平均銷售價(jià)格。所以本題業(yè)務(wù)（3）換取生產(chǎn)工具的用最高銷售單價(jià)：110元/桶，用于生產(chǎn)車間修繕的用平均銷售單價(jià)：100元/桶。?????

您再理解一下~~

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！

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