10%葡萄酒用于生產酒心巧克力如何計算消費稅？

為何36/0·9？而不是用20作為應納消費稅的基數？

消費稅稅目生產銷售環節應納消費稅的計算 2020-06-20 13:12:33

問題來源：

某企業為增值稅一般納稅人，2019年9月經營狀況如下：
（1）生產食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發票注明金額10萬元、稅額1.3萬元。
（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調制成38度的配制酒，當月全部銷售，開具的增值稅專用發票注明金額18萬元、稅額2.34萬元。
（3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產酒心巧克力，采用賒銷方式銷售，不含稅總價為20萬元，貨已經交付，合同約定10月31日付款。
（4）將剩余90%的葡萄酒對外銷售，開具的增值稅專用發票注明金額36萬元、稅額4.68萬元。
（其他相關資料：企業當期可抵扣的進項稅額為8萬元，其他酒的消費稅稅率為10%）
要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

（1）計算業務（1）應繳納的消費稅。

（1）應納稅額為0，酒精不屬于消費稅的征稅范圍。

（2）計算業務（2）應繳納的消費稅。

（2）應納的消費稅=18×10%=1.8（萬元）

（3）計算業務（3）應繳納的消費稅。

（3）應納的消費稅=36÷90%×10%×10%=0.4（萬元）

（4）計算業務（4）應繳納的消費稅。

（4）應納的消費稅=36×10%=3.6（萬元）

（5）計算該企業9月應繳納的增值稅。（2016年考題改編）

（5）應納的增值稅=1.3+2.34+4.68-8=0.32（萬元）。
本題的核心考點是將應稅消費品（葡萄酒）連續生產非應稅消費品（酒心巧克力）的行為，需要繳納消費稅，但沒有離開本企業增值稅鏈條而不需要繳納增值稅。采取賒銷方式銷售酒心巧克力，納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，故在10月發生增值稅納稅義務。

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