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根據(jù)舉例子1 “免、抵、退”稅的理解，以下是否正確？

1、“免”指：免出口貨物的銷項？

2、“抵”指在國內(nèi)能抵的進項？

3、“退”指在min（出口的銷項-國內(nèi)能抵的進項-上期留抵；當期末留底稅額）

4、那么“免抵”從字面理解是否是指不能抵的進項，要在國內(nèi)交的增值稅？

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2024-05-09 07:23:18

問題來源：

第六節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅

二、出口貨物、勞務(wù)和跨境應(yīng)稅行為增值稅退（免）稅政策★ ★ ★

（三）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

舉例子1　|　免抵稅額與留抵稅額的計算

1.某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2023年5月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元、稅額39萬元（該發(fā)票已經(jīng)過確認）。上月末留抵稅額5萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額90萬元，收款101.7萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。試計算該企業(yè)當期的免抵稅額。

（1）當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬元）

（2）當期應(yīng)納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×9%=27（萬元）＞當期期末留抵稅額20.3萬元

（4）當期應(yīng)退稅額=20.3（萬元）

（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=27-20.3=6.7（萬元）。

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喬老師

2024-05-09 16:08:57 1134人瀏覽

勤奮刻苦的同學，您好：

您的理解部分正確，但也有一些偏差，我為您糾正并詳細解釋一下：

“免”確實是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征出口環(huán)節(jié)增值稅銷項稅額。

“抵”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物應(yīng)予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額。這不僅僅是國內(nèi)能抵的進項，而是特指出口貨物對應(yīng)的進項稅（用于抵減了內(nèi)銷應(yīng)納稅額）。

“退”是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在當月應(yīng)退的增值稅稅額超過內(nèi)銷業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額時，沒有被抵頂?shù)舻牟糠郑诉€給企業(yè)。但您的公式描述不準確。

“免抵”稅額并不是指不能抵的進項要在國內(nèi)交的增值稅。實際上，“免抵”稅額是指出口應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷稅額的部分，這部分因為抵頂了內(nèi)銷的應(yīng)納稅額，所以不再退稅。從另一個角度來說，如果這部分沒有被抵頂，企業(yè)這部分內(nèi)銷要交稅，然后退稅款也會相應(yīng)增加的。（因為內(nèi)銷要交稅、出口要退稅，所以先用外銷應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，外銷應(yīng)退稅額還有剩余的話再退稅）（抵消的部分，就是免抵稅額）

希望這些解釋能幫助您更好地理解“免、抵、退”稅的含義。

給您一個愛的鼓勵，加油~

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