免抵的6.7怎么理解？
這道題算出來應該退27萬，實際退了20.3萬，老師講，差的6.7萬與內銷抵了。但是這道題算出來的應納稅額是負數啊，這本身就不用往稅務局交稅啊，又為什么會抵6.7萬呢
問題來源：
【例題1】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅稅率為9%。2021年5月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款300萬元、稅額39萬元（該發票已經過確認）。上月末留抵稅額5萬元，本月內銷貨物不含稅銷售額90萬元，收款101.7萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣300萬元。試計算該企業當期的免抵稅額。
【答案】
（1）當期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=300×（13%-9%）=12（萬元）
（2）當期應納稅額=90×13%-（39-12）-5=11.7-27-5=-20.3（萬元）
（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=300×9%=27（萬元）>當期末留抵稅額20.3萬元
（4）當期應退稅額=20.3（萬元）
（5）當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=27-20.3=6.7（萬元）。
于老師
2022-07-27 18:07:18 673人瀏覽
哈嘍！努力學習的小天使：
因為在內外銷一起計算的時候，只有應納稅額是負數的時候，才會涉及到退稅，否則要是得出來的應納稅額是正數的話，那么就不需要進行退稅了~直接去稅務機關去繳稅就可以了~
咱們拆分理解一下：
當期的應納稅額=當期內銷銷項+當期外銷銷項-當期內銷進項-當期外銷進項，出口銷項稅額是免稅的，所以銷項稅額是0。則簡化后：當期的應納稅額=當期內銷銷項-當期內銷進項-當期外銷進項=當期內銷應納稅額-當期外銷進項，標黃部分就是外銷應退抵頂內銷應納稅額的過程，本來要退27萬元，但實際退了20.3萬元，其中的差額6.7萬元沒退，說明去抵頂內銷應納稅額了，構成免抵稅額。
也就是說，此時內銷應納稅額原本是6.7萬元（因為內外銷進項是一體的，所以我們不能直接計算出來僅有內銷情況下的應納稅額，而是倒推出來的），但因為有外銷應退27萬元，左手交右手退很麻煩，先用二者抵頂，剩下的20.3萬再退。
【提示】一定要注意，這6.7萬元是內銷原本要交的增值稅，不能因為簡化征管手續就免去城建稅的繳納義務，所以這6.7萬是城建稅的計稅依據。而且免抵稅額6.7萬元就是當期計算出的一個數值，不是留抵稅額，不涉及結轉，也對下期沒有影響。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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