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實(shí)際退稅額要作為城建和附加的計(jì)稅依據(jù)么？

比如：當(dāng)期免抵退稅額120，當(dāng)期應(yīng)納稅額-100，那么實(shí)際退稅100，此時(shí)的100要作為城建和附加的計(jì)稅依據(jù)么？（城建教育，進(jìn)口不征，出口不退）

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算 2022-04-21 14:02:48

問(wèn)題來(lái)源：

★【知識(shí)點(diǎn)四】退稅額的計(jì)算

一、生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”方法

第一步：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額）-留抵稅額=-A

轉(zhuǎn)出額一：FOB×（征稅率-退稅率）

轉(zhuǎn)出額二：（FOB-耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×（征稅率-退稅率）

耗用的保稅進(jìn)口料件金額=進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)×進(jìn)料加工計(jì)劃分配率

提示

只有在退稅率低于征稅率時(shí)，才需要計(jì)算轉(zhuǎn)出額。

第二步：

參照數(shù)（名義退稅額）=FOB×退稅率=B或（FOB-耗用的保稅進(jìn)口料件金額）×退稅率=B

第三步：應(yīng)退稅額

（1）如∣-A∣≤B 則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=∣-A∣

當(dāng)期免抵稅額=B-∣-A∣=C（作為城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)）

（2）如∣-A∣>B 則：

當(dāng)期應(yīng)退稅額=B

當(dāng)期免抵稅額=0

結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的稅額= ∣-A∣ -B=C

易錯(cuò)點(diǎn)

生產(chǎn)企業(yè)適用一般計(jì)稅方法的，實(shí)行“免抵退”辦法，享受既免又退；生產(chǎn)企業(yè)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，享受只免不退。

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