第二問管理不善轉出的進項
89題第五個案例玉米渣管理不善里面已抵扣的進項稅額轉出的時候要用賬面成本減去運費再除以（1-13%）再乘以13%才是轉出的進項，為什么這題直接減完運費以后直接乘以13%
問題來源：
（2）當期應轉出的進項稅額合計數；
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孫老師
2022-03-25 15:13:53 2108人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
玉米渣屬于初級農產品，農業生產者銷售自產的農產品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優惠政策，因此一般情況下，國家允許其將買價×扣除率作為進項稅額進行抵扣。因此計入農產品的賬面成本=買價×（1-扣除率），但是買價才是進項稅額的計稅依據，所以做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷（1-扣除率），轉出的進項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率。所以說，這里÷（1-扣除率）就是為了還原計算最初的買價。因此應該用賬面成本減去運費除以（1-9%）*9%，而不是13%。
本題賬面成本就是其進項稅的計稅依據，所以不需要還原。直接用賬面成本減去運費乘以13%就是當初購買包裝物的進項稅額。
祝您輕松過關！給您一個愛的鼓勵，加油~有幫助(5)
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