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【例題·計算問答題】某生產企業為增值稅一般納稅人，2019年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發票，注明進項稅額130萬元并申報抵扣。當月內銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：7），該企業適用增值稅稅率13%，出口退稅率為11%。該企業6月應退的增值稅為多少？（2006年改編）
【答案及解析】當期應納增值稅=150×13%－[130－115×7×（13%－11%）]=－94.4（萬元）
當期免抵退稅=115×7×11%=88.55（萬元），94.4＞88.55；則應退88.55萬元。
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孫老師
2020-05-18 17:07:30 7111人瀏覽
尊敬的學員，您好：
用出口的銷售收入乘以這個差額就是當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額，要做進項稅轉出。意思就是這部分稅款不能抵減內銷的銷項稅，也不能退稅。如果不做轉出就抵減內銷的銷項了，所以這里要做進項稅轉出。
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